先说个专用名词tax base ，指的是资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时，根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额


asset： 若tax return 中tax base相比财报中的carrying value小， 产生DTL 大小为差值乘以税率
liability： 若tax return 中tax base相比财报中的carrying value大， 产生DTL 大小为差值乘以税率

拿customer advance举例，在tax return上，当收到现金时候，该customer advance必须要被征税，已经确认为收入，不能算作负债， unearned revenue=0， tax base=0，而carrying value也就是 balance sheet上的unearned revenue，所以liability tax base小 产生DTA
或者你按照revenue来看， 此时tax return的revenue大， 导致taxable income大 产生DTA
个人倾向从revenue expense的角度分析  taxable income小 产生DTL,  大 产生DTA 一目了然  希望对你有帮助，
找点视频看吧

1,tax base of Assets and Liabilities广义上来说就是税法认可的BALANCE（也就是说因为使用会计方法不同而产生的不同的BALANCE）， 是税法计算tax PAYABLE的base， 中文为“计税基础”，与会计上的carrying amount （于计算tax EXPENSE）很有可能不一样，这会产生一个暂时性差异（永久性差异CFA不要求考虑），计入DTL 或者DTA。

2，如果Tax PAYABLE大于tax EXPENSE，差额需要计入DTA。 意即：虽然钱已经交给了税务部门，但是类似于税务局代为保管，按照经济意义还算公司的资产。未来可以抵其他的所得税。
比如预收帐款，会计上按照全责发生制原则将此款作为负债入账，在满足收入确认条件之前，会计上不计提所得税。但是税法上本期计提所得税了，所得税的钱相当于提前交给税务局。
交钱之后此款项在税法上计税基础就变为0， 而账面价值依然不为零，两者的差就会形成DTA。未来即使会计上确认了收入，计提了所得税，也不用再给税务交现金了，直接从税务那边把提前交的所得税DTA消掉即可。


3，同理如果Tax PAYABLE小于tax EXPENSE，反之则计入DTL。