与其他发达国家不同，在保持宏观经济良好运行的同时，丹麦、瑞典和挪威三国采取了高税收政策。由Henrik Jacobsen Kleven 在Journal of Economic Perspective上的最新综述论文 “How Can Scandinavians Tax So Much?” 从制度设计和社会文化因素两方面探究了这一现象的成因。

       在制度设计上，作者从税务信息的收集、课税基础以及公共财政支出三方面展开。

       在税务信息的收集环节，斯堪的纳维亚国家广泛地采用了第三方报告方法。一方面，由雇主直接向政府部门汇报雇员的税务信息，减少了雇员逃税的机会；另一方面，政府部门能够直接从第三方（如银行）获取个人在市场交易中产生的信用卡记录等经济信息，增加了个人逃税的风险。因而第三方报告可以有效地减少逃税行为。为了考察这种方法在减少逃税上的有效程度，作者通过田野实验调查了税务信息收集中自我报告的比例与逃税情况的关系。结果发现，随着税务信息中自我报告的比例上升，个体所得税的总逃税率显著增加。但由第三方报告的所得税部分其逃税率则始终保持在零附近。然而上述发现仅能证实第三方报告有利于确保税收遵从，并不能说明它有助于实现高税收。作者进一步讨论了税收占GDP比率与自我报告税务信息的劳动力比率之间的关系。基于国别数据，作者发现二者呈负相关，即经济体中对收入信息进行自我报告的劳动力比重越大，税收占GDP的比值就越小。上述证据说明第三方报告不仅能促进个体的税收遵从，也能增加税收比重。

       税收收入弹性是评价税收政策的关键指标。这一指标由税收增长速度对经济增长速度的比值表示。它可以反映出增加税收对人们的负向激励程度，也可以显示经济体的税收负担状况。相比于美国的估计值0.4-0.5，斯堪的纳维亚国家的税收收入弹性很小（约为0.05-0.15）。作者认为，这主要是由于这些国家拥有广泛的课税基础，即有更多的课税对象和更完善的计税依据。本文进一步比较了（广义）收入弹性和税收收入弹性的差值，发现北欧国家差值远小于美国。该发现意味着避税行为在斯堪的纳维亚国家中更少见。

       公共财政支出也是评价税收体系效益的重要部分。本文就此考察了斯堪的纳维亚国家在税收及其转移支付和补贴上的表现。由于税收及转移支付对激励的扭曲，宏观经济文献一般认为高税率会降低就业率。但作者基于OECD国家却发现就业率与税后净收入占税前的比例之间呈负相关性，且这一负相关性在单独考虑女性就业率时更加明显。因此，北欧国家就同时具有了高税率和高就业率。作者认为这些国家对就业者进行的大量补贴刺激了劳动力供给。这些补贴主要集中在婴幼儿、学龄前儿童和老人护理保健等就业者必须支出的商品。本文进一步检验了此类就业者需求补贴占收入的比例对就业率的影响并发现当此类补贴比例逐渐增加时，经济体中就业率也会随之提升。

       在本文最后作者认为北欧国家高税收的原因也可能是其独特的社会文化因素。北欧人普遍相信他人、更少地认为人们陷入贫困的原因是懒惰、更积极参与公共事务也更愿意参与慈善活动。不过，作者也承认这些因素的解释力还需进一步研究。

       总之，北欧国家高税收的现状提示了新的税收政策取向。然而有鉴于这些国家的独特的政治、社会及经济特点，高税收政策在其他国家是否适用还有待进一步检验。

论文链接：http://www.jstor.org/stable/2397 ... e10587961915b111852

来源：论文大闷锅