在风险为导向的审计模型下，风险的识别以及如何应对是贯穿审计项目始终的，应对的方案可以说是整个审计工作的重点与核心，因此在历年的CPA考试中也是命题的重点，浦江财经帮助大家归纳总结如下：

一、针对报表层风险的总体应对措施

1.向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性

2.分派更有经验或特殊技能的审计人员或利用专家工作

3.提供更多的督导

4.对拟实施审计程序性质、时间安排或范围做出总体修改

5.在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素

二、修改进一步程序的总体方案

无论哪一种方案，都应对所有重大交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。

1.通常情况下，选择综合性方案

2.必须实施控制测试时，须选择综合性方案

3.如仅实施实质性程序，选择实质性方案

4.如财务报表层重大错报风险高，倾向于实质性方案

三、提高程序不可预见性

1.对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序

2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期

3.采取不同抽样方法，使当期抽取的样本与以前有所不同

4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点

四、设计进一步程序的考虑因素

1.风险的重要性，即风险后果的严重程度

2.重大错报发生的可能性

3.涉及的各类交易、账户余额和披露的特征

4.采用的特定控制的性质(人工控制还是自动化控制)

5.是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

五、进一步审计程序的时间

(一)时间的考虑因素：控制环境，何时能得到相关信息，错报风险的性质，审计证据适用的期间或时点，程序的性质。

(二)期中实施进一步审计程序的局限性：

1.可能难以获取期中以前的充分、适当的审计证据

2.剩余期间还会发生重大交易或事项，影响证据有效性

3.管理层可能在期末调整甚至篡改期中以前的记录

六、进一步审计程序的范围

进一步审计程序的范围是指实施程序的数量,只有当审计程序的性质与风险相关时，扩大程序的范围才是有效的。

1.确定范围的一般考虑因素：重要性水平[反向]，评估的重大错报风险[同向]，计划的保证程度[同向]

2.使用计辅审计技术的[极端]情形：可以对电子化的交易和账户文档进行更广泛[甚至100%]的测试

3.使用审计抽样的[极端]情形：恰当的抽样方法通常可以得出有效结论。但样本过小，抽样方法不当，或对例外的追踪不当，都可能导致抽样风险很大

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