2015年，美国ZF总收入为63,841亿美元，占GDP的35.40% 【1】。中国ZF总收入为198,623亿元，占GDP的28.97% 【2】【3】，远低于美国。但中国很多企业却总抱怨税负太重。其中重要原因是中国和美国的税负结构不同。

　　美国着重于从个人征税，如个人所得税、购物税。中国着重于从企业征税，如企业所得税、增值税。美国个人交纳的所得税、购物税和烟酒税之和占ZF总收入比例高达36.76%，而中国个人交纳所得税和消费税之和仅占9.65%。另一方面，美国企业交纳的所得税仅占ZF总收入的6.29%，而中国企业交纳的所得税和增值税之和占比高达29.32%。所以中国个人感觉税少，企业感觉税高。

　　背着抱着一般沉。中国的个人税少，企业就可以支付较低工资，抵消部分企业高税。中国税制的优点是税收成本较低：对7000万企业征税要比对10亿个人征税省工省时。缺点是个人名义工资较低，不好看。另外，中国这种税制对用工少的高科技企业不利，所以对这些企业在所得税上有相应的优惠。

中美税种收入占总收入百分比简表：

美国
个人所得税	29.93
企业所得税	6.29
购物税	6.83
烟酒税	1.07
合计	44.12
中国
个人所得税	4.34
企业所得税	13.66
增值税	15.66
消费税	5.31
合计	38.97

表1 美国ZF分类收入及占总收入比例（2015）（数据来自图1）

项目	金额（亿美元）	占比（%）
个人所得税	19,107	29.93
企业所得税	4,017	6.29
社保	18,170	28.46
烟酒税	681	1.07
购物税	4,359	6.83
房地产税	4,773	7.48
交通	1,260	1.97
其他	1,907	2.99
费	4,676	7.32
企业收入	4,891	7.66
总收入	63,841	100.00

表2 中国ZF分类收入及占总收入比例（2015）【2】【3】

项目	金额（亿元）	占比（%）
一、税收收入	124,922	62.89
国内增值税	31,109	15.66
国内消费税	10,542	5.31
进口货物增值税、消费税	12,533	6.31
出口货物退增值税、消费税	-12,867	-6.48
营业税	19,313	9.72
企业所得税	27,134	13.66
个人所得税	8,617	4.34
资源税	1,035	0.52
城市维护建设税	3,886	1.96
房产税	2,051	1.03
印花税	3,441	1.73
其中：证券交易印花税	2,553	1.29
城镇土地使用税	2,142	1.08
土地增值税	3,832	1.93
车船税	613	0.31
船舶吨税	47	0.02
车辆购置税	2,793	1.41
关税	2,561	1.29
耕地占用税	2,097	1.06
契税	3,899	1.96
烟叶税	143	0.07
二、非税收入	27,347	13.77
专项收入	6,985	3.52
行政事业性收费收入	4,873	2.45
罚没收入	1,877	0.94
国有资本经营收入（部分金融机构和中央企业上缴利润）	5,389	2.71
国有资本经营收入	691	0.35
国有资源（资产）有偿使用收入	5,464	2.75
其他收入	2,068	1.04
三、社保	46,354	23.34
总收入	198,623	100.00

图1 美国ZF分类收入【1】


【1】 《Government Revenue Details》 uusgovernmentrevenue.com
【2】 《2015年全国一般公共预算收入决算表》 财政部
【3】 《财政部：2015年全国社保基金收入同比增长14.6%》 2016-11-09 一财网