在会计实务中，很多时候发票开具与收入确认的时间点并不一致，但是增值税的纳税义务发生时间是以上述时间点孰早为确认时点，这个实务中的会计处理带来了一定的麻烦。
      极端的情况下，签订了合同，甲方按照合同约定要付预付款，部分行业的甲方地位比较强势，会要求开具发票后付款，此时发票开具出来了，但是实际的销售或者服务活动还没有开始，对方的预付款项也还没有打过来，按照正常的思维此时只能做线下登记，无法进行账务处理。但是线下登记很容易出现错漏，能否生成凭证，以借贷校验的方式减少错误的发生，笔者尝试设计了一套凭证流，抛砖引玉，供大家探讨。