八、 客返品管理
　　客返品管理是财务人员的一块心病。提起它都会有倒不完的苦水、诉不完的委屈。也许咱把这道理说明白，在现实工作中大伙也落实不下去。因为它本来就复杂，复杂到大伙敬而远之，宁愿让它就那么乱着。

　　希望说完了我的这些经历后，大家能受到一些启发。如果能用上这些方法，哪怕是一部分，善莫大焉。

　　2005年接手了自主业务的工厂财务，出货之后客户有退回是常发生的事情。简单分为两种情况：要求按退货处理；要求换货。
　　按退货处理好说，只要没有开发票，我们直接做当月的退货单，冲收入、应收款，再冲成本增加库存。这时候成品退回了不良成品仓。
　　按换货处理的，我们采用的是调拨的方式，比如甲客户退回A产品10件，做调拨单从“客户待换货仓”调拨到“客退不良仓”即可。修好之后再出货给客户即可。可这一句话里却包含着在系统里要做许多单据：
　　（1）下改修工单，领用成品，领用材料，退损坏物料
　　（2）结转改修工单成本——改修成品又会和当月仓库期初库存及当月正常生产入库的成品一起加权平均。
　　问题来了：但大批量改修出现的时候，可能影响当月完工入库成本，导致正常销售的利润虚低。这也是销售部门颇有怨言的地方——利润失真影响他们提成计算。

　　解决方案：
　　（1）用易飞的时候，3字头的是成品编码，我设置了一套5字头的客退品编码，以后有新增成品编码我都会同时维护一个客退品编码。这样5字头的只管理数量没有单价，改修采用部门领退料的方式处理，直接计入销售费用-维修费。如果客户有补偿，直接冲销维修费（所得税审计会调整为收入，这块暂且不展开讨论）。这样有效解决了客返品影响成本的问题。
　　（2）SAP系统有虚拟工厂，虚拟工厂里设置了虚拟仓，这相当与独立于公司账套的另一个备查账。成品编码可以直接扩展到虚拟工厂，只是单价信息不会带过去。当我了解到虚拟工厂的这个功能，对我过去设置一套5字头的客返品编码，竟然有了高山流水遇知音的感觉。

　　然而，客返品的状态管理更是一个令人头疼的问题。咱说成品吧，良品占90%以上的数量，可不良品虽然数量不多，可状态复杂，以下是用实例做状态列举：
　　（1）客户退回到不良品仓100台
　　（2）技术部门判定状态和责任——可以修的80、不可以维修的20。还需判定我们承担维修费用还是向客户收取
　　（3）领出来80台维修，修好的77台，还有3台无法修好
　　（4）修好的77台要向客户收取该收取的费用，再安排出货，不能维修及未修好的也要退给客户。
　　这个业务里，这些存货的状态需要随时可查，如果不是库位细分，那就要做台账管理了。

　　解决方案：
　　一、设置库位法
　　客退周转仓 客退不良仓 客退退返仓 客退待出货仓
　　上述业务分别做：
　　（1）调拨单，从客退周转仓调拨100台到客退不良仓
　　（2）调拨单，从客退不良仓调拨20到客退退返仓，产线打借料单借出80台
　　（3）修好后，做归还单退客退待出货仓77台，退客退退返仓3台
　　（4）补货并退回无法维修成品，调拨单，调拨77台到客退周转仓，调拨23台到客退周转仓。记得两条数据要分开来。
　　二、台账管理法
　　虽然系统只是设置了一个客退不良仓，实则所有状态都在这个库里，状态靠台账管理。上述按库位法设置的状态管理，在台账来实现。
　　（1）调拨单照做
　　（2）借料单80 台账维护在修理80，待退返20
　　（3）归还单80 台账维护修好待出货77，待退返3
　　（4）调拨单100，台账登记修好状态-77，待退返-23

　　不能嫌麻烦，否则有更大麻烦。

　　在这个事情上，我们只能采用这种精细的管理手段来了解客返品的状态。

　　九、 公司外接业务管理
　　某公司生产制造自动化生产线、机器人。财务如何对这种个性化定制的产品进行管理呢？设置成品编码，维护Bom，下生产工单，这些套路对单个产品来说每一次都是一次痛苦的经历。
　　且看看我们财务要关心哪些方面：
　　1、对外接单的报价问题
　　技术改造项目，有调研、设计、组装、程序设计及现场调试。主要付出的成本：设备及材料、定制化的非标件、人员设计、组装调试、后续维护。营改增之后，我们是否考虑报价将设备及设计费分开？其中一部分是低税率的，那整体含税价格还是可以降下来的。
　　2、采购及验收的问题
　　搞技术改造的，一般是设计的工程师画图之后，自己找一些做机加工的公司去做（打样），可一开始就让人去打样了，后续批量制作的时候，恐怕也不便找第二家采购了，这样对降低成本不利。需要检讨设计、采购招标、验收分开。采购的材料及设备直接送工厂去了，说拍个照片回来就当成验收是非常不妥的，每个项目投入多少，后续如何跟踪，我的想法是在项目整体交付的时候要清点主要设备。这样可以发现错误采购、虚假采购。
　　3、成本归集的问题
　　如果外接的业务，人工成本（设计、组装）需要归集到工程里。如果有ERP系统可以设置在建工程管理号，每月按工程号统计费用很容易，如果没有这个功能，做账的时候要把项目号备注上，月末按项目号做投入、完工结转的统计表。一个项目往往时间比较长，平时把部门人员的工资都费用化，等验收的时候，把在建工程转为存货，再做销售出货。收入和成本是不配比的，会出现利润波动非常大，也不能正确反映每个月的真实盈利状况。

　　十、 非原材料采购的管理
　　制造企业都有大量的非存货性质的采购，采购的这些物料、劳务，没有系统里进行供应商价格管理，没有系统下达采购订单，也没有仓库验收入库和领用手续。每个公司都为这个事情在找符合公司实际情况的管理模式。

　　看看各种状况：
　　1、嫌麻烦，财务等着报账再入费用吧。
　　2、价格管理不怎么好建立采购价格信息管理库，比如一个订书机一个计算器，价格差老远了呢。所以，让他们每次采购都重新去选择三家报价，评比后选择买哪一家的。
　　3、采购出现多头：制造部门有人在采购，采购部也有非材料的采购，总务部也有采购，IT部门也有在采购，财务偶尔也有点小采购，研发部门也有人在采购，销售部门送礼也有直接在外做采购。
　　4、验收要不要经过仓库？有些人认为仓库也不懂验收只是走过场，仓库认为这真不是我的事，不经过我更好。

　　审计风尘仆仆赶来了，结论是：贵公司收入成本不配比，存在收入未及时入账的情况，列出了N多的状况。

　　危就是机，面对审计提出来的这个问题点，公司是必然要整改的。借助这个机会好好拾掇拾掇吧：
　　1、建立价格管理数据库，每次采购实际成交价格，最后都要维护到价格信息里去，有人说你为何不维护报价信息？报价一般采用三家报价，最低的那个报价在实际成交时候还有的降呢。所以只能用每次成交价格管理了。千万留意增加一个字段：一次性采购、多次采购。
　　2、每次采购，超过一定金额的要选择三家报价，能网络采购的，要在网上询价，如果价格网上更有优势，选择网络采购。这样，每次采购申请就会有历史采购价格（最近一次），三家报价信息，定下来买谁的，再写采购申请单。
　　3、采购申请单台账管理，公司如果有采购监督部门，采购监督会把这些采购申请全部维护到台账里。
　　4、采购申请单增加一联，用途：财务计提用。PR在采购监督审核并经领导批准后，交财务由财务留存一联，财务收取计提联时在报账联加盖“财务已签收”印。财务整理当月的计提联，根据约定送货日期归属月份，费用做归属月份入账处理。报账冲预提，如有差异调整计提金额再冲销预提。

　　5、各部门采购申请必须经过财务备案才可报账，对事后补申请和不提交给财务备案的报销单，相关报账不予受理，需做出书面说明，经总经理批准后方可报账。
　　采购申请的收货必须执行严格的收货流程，规范验收过程的点数、核对、计量、签字、盖章环节，杜绝流于形式的验收。
　　其余通过协议、合同等其它方式从外单位购买货物或者接受劳务的，单次金额超过1万元也需要给财务备案，以便及时做费用的入账。