第十五天  主管的肯定及学习成本倒轧表

成本核算时ERP系统完成的，等其他同事做完了费用凭证，我把折旧、摊销都运行完了生成了会计凭证，投入工时维护进去后，系统根据谁受益谁承担的原则，都自动完成了两步分摊：先分到产品系列，再从产品系列分到具体的工单。如果大家要看excel版本的成本核算模型，请到原文链接15楼去下载，也可以在金蛙财税。

主管找我谈话，了解我的工作情况。我一一做了汇报。他表扬我说你半个月的时间里，表现出来沟通能力强、有自己的思路、肯钻研，悟性也不错。领导的表扬让我如沐春风。被肯定和表扬，感觉比加了工资还令人心情愉悦。

主管接下来跟我说了以后的工作方向：做好核算之余，要对分析控制方面多下点功夫，找到可以降低可控费用的一些方向。审计应对方面，要做穿行测试——挑选一个工单，从材料计价、工单领料、人工成本分摊、制费分摊、完工结转，全部做一次复核去验证系统的可靠性。审计还会需要我们做成本倒轧表，我恳求他给我个样表让我试着做一个月的倒轧。

他Email发给了我一张表格，让我去填。

原理是三个循环：

（1）原材料循环：原材料年初结存+本期购入-年末结存＝原材料本期耗用数

（2）生产成本循环：原材料本期耗用数（第1个循环的结果）+本期人工成本＋本期制造费用成本+年初结存在产品-年末结存在产品=本期完工产成品

（3）销售成本循环：本期完工产成品（第2个循环的结果）+年初结存产成品-年末结存产成品=利润表所示销售成本

因为生产管理系统中生产成本科目下的重复统计数据，如：原材料——半成品入库——半成品领用——成品入库；成品领用——改修入库。因为倒轧表是按照三个循环来倒挤出耗用数，能看到实际投入、结转的成本数据。而对照每个阶段的科目发生额，我们可以分段找出差异，看看这些差异产生的原因。

比如主营业务成本中的不得免征和抵扣税额，比如委外加工费计入了生产成本，比如部门领用了原材料和成品，都对这三个循环有影响。

我把数据都填进去了，发现差了几十块钱。

百思不得其解，我去请教主管。他告诉我，你可以导出主营业务成本明细看看，是不是有些付款的尾差直接进了成本。我后来发现还真是在这里产生的。主管威武！