如何用操纵性应计盈余调整资产回报率ROA？

为了探索正向盈余管理的顺周期性的具体机制，选择了管理层预期公司盈利能力与行业盈利能力间差及产品市场竞争压力作为调节变量。
其中为了刻画管理层预期，考虑管理层本期主要借助于上一期信息做出判断，采用上期经过操纵性应计 ( DA) 调整后的公司资产报酬率 ( ＲOA)与年度行业平均资产报酬率 ( ＲOA，经过操纵性应计调整后) 间的差来表示。

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