【考点二】分税制财政管理体制的内容

一、分税制财政管理体制的主要内容
分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
分税制是市场经济国家普遍推行的一种财政管理体制。
1.支出责任划分
中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费、调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。
地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、社会发展所需支出。
2.收入划分
为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；
将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央地方共享税：。
将适合地方征管的税种划为地方税。
现行中央地方收入划分
  
项目
         
内容
中央收入
①关税；
  ②海关代征的增值税和消费税；
  ③消费税；
  ④未纳入共享范围的中央企业所得税
  ⑤各银行总行、各保险总公司集中交纳的收入
  
⑥中央企业上缴利润
  
⑦证券交易印花税、车辆购置税、出口退税，船舶吨税
地方收入
①   地方企业上缴利润
  
②   城镇土地使用税
  
③   城市维护建设税
  
④   房产税、车船税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、契税、烟叶税、土地增值税、国有土地有偿使用收入。
中央和地方共享收入
增值税、企业所得税和个人所得税、资源税
  
①   增值税中央50%；地方50%；
  
②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方
  
③纳入共享范围的企业所得税和个人所得税中央60%；地方分享40%。
【经典例题】
【例题：2013年多选题】我国现行分税制财政管理体制下，属于中央固定收入的税种有（）。
A．关税   
B．车船税
C．个人所得税   
D．消费税
E．资源税  
【答案】AD
【解析】车船税属于地方税、个人所得税及资源税属于中央地方共享税
【例题：2011年单选题】2010年某省征收个人所得税收入总额为500亿元，按照现行所得税中央与地方分享比例，该省应分享的个人所得税收入为(    )亿元。
A.125   
B.250
C.200   
D．300
【答案】C
【解析】地方政府分享的个人所得税收入=500×40%=200亿元。
二、分税制财政管理体制改革的主要成效
1.建立了财政收入稳定增长机制：增强了中央财政统筹配置资源、加强宏观调控的能力，也调动了地方经济。
2.增强了中央政府宏观调控能力：
3.促进了产业结构调整和资源优化配置：强化了对地方财政的预算约束，提高了地方坚持财政平衡、注重收支管理的主动性。
【经典例题】
【例题：2013年单选题】关于分税制财政管理体制改革主要成效的说法，错误的是（）。
A．建立了财政收入稳定增长机制
B．增强了中央政府宏观调控能力
C．降低了对地方政府的预算约束
D．促进了产业结构调整和资源优化配置
【答案】C
三、深化财政体制改革的要求
财政体制改革总的方向是，在保持中央和地方格局大体稳定的前提下，进一步理顺中央和地方收入划分，合理划分政府间事权与支出责任。
1.完善中央地方事权和支出责任划分
①适度加强中央事权
将国防、外交、国家安全等关系全国政令统一、维护市场、促进区域协调、确保国家各领域安全的重大事务集中到中央，减少委托事务，以加强国家的统一管理，提高全国的公共服务能力和水平。
②明确中央与地方共同事权
将具有地域管理信息优势但对其他区域影响较大的公共产品和服务，如社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央与地方共同事权，由中央与地方共同承担。
③明确区域性公共服务为地方事权
   将地域信息强，外部性弱，并主要与当地居民有关的事务放给地方。
④调整中央与地方的支出责任
2.进一步理顺中央与地方的收入划分
根据税种属性，遵循公平、便利和效率原则，将收入周期性波动较大、具有较强再分配作用，税基分布不均衡、税基流动性较大、易转嫁的税种划分为中央税，或中央分成比例多一些；
将其余具有明显受益性、区域性特征、对宏观经济运行不产生直接影响的税种划分为地方税，或地方分成比例多一些。
【考点三】财政转移支付制度
一、财政转移支付的含义及其特点
（一）财政转移支付的含义及作用
1.政府间财政转移支付制度，是在处理中央与地方财政关系时，协调上下级财政之间关系的一项重要制度。
最早提出转移支付概念的是著名经济学家庇古，他在1928年出版的《财政学研究》中第一次使用这一概念。
2.财政转移支付制度具有重要作用：
（1）通过财政转移支付为地方政府提供稳定的收入来源，弥补其收支差额，这是财政转移支付制度的最基本作用。这一制度增强了地方政府提供本地区公共物品和服务的能力，有利于实现政府间财政关系的纵向平衡。
（2）通过财政转移支付可以在一定程度上解决各地方之间因财政状况不同而造成的公共服务水平的不均等。
（3）实施财政转移支付制度，中央政府通过对地方政府的专项拨款，可以对地方的财政支出项目进行调节，有利于增强中央政府对地方政府的控制能力。
（二）财政转移支付的特点  
    (1)完整性。
    (2)对称性。上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应。
    (3)科学性。
    (4)统一性和灵活性相结合。一般性转移支付系数主要取决于转移支付资金总额、地方收支缺口、各地财政困难程度等因素。
(5)法制性。
【典型例题】
【例题：2016年单选题】上级政府对下级政府转移支付的财力，与能够满足该级政府承担、履行的事权职责需求相对应，体现了财政转移支付的（  ）特点
A． 完整性   
B．法制性     
C．对称性      
D．灵活性
【答案】C
【解析】本题根据“相对应”即可选择“对称性”。
二、我国现行的财政转移支付制度
（一）财政转移支付分类
转移支付的具体形式有很多种，但一般都可以归结为均衡拨款与专项拨款两大类。
通常情况下，对于地方事权范围的支出项目，中央政府通过一般性转移支付实施财力匹配与均衡；美国是分权国家的典型代表，但美国是少有没有建立一般性转移支付制度的国家，联邦政府的转移支付全部以专项和分类转移支付方式下达。
专项转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务。
（二）我国的财政转移支付分类
    我国现行的财政转移支付由一般性转移支付和专项转移支付组成。
1、一般性转移支付：
（1）含义：一般性转移支付是指为弥补财政实力薄弱地区的财力缺口，均衡地区间财力差距，实现地区间基本公共服务能力的均等化，中央财政安排给地方财政的补助支出，由地方统筹安排。
（2）类别： 一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。
【注】均衡性转移支付，是指按照公平、公正、循序渐进原则，主要参照各地标准财政收入和标准财政支出的差额及可用于转移支付的资金规模等客观因素，按统一公式计算确定的转移支付。
2、专项转移支付：
专项转移支付是指中央财政为实现特定的宏观政策及事业发展战略目标，以及对委托地方政府代理的一些事务或中央地方共同承担事务进行补偿而设立的补助资金，需要按规定用途使用。专项转移支付重点用于教育、医疗卫生、社会保障、支农等公共服务领域。专项转移支付具体项目比较多。
（三）税收返还制度
目前，中央对地方税收返还包括分税制体制改革后的“两税返还”（即增值税、消费税返还）、所得税基数返还（即企业所得税、个人所得税分享改革后的基数返还）和成品油价格与税费改革税收返还。
三、规范财政转移支付制度的任务
1.完善一般性转移支付的稳定增长机制。增加一般性转移支付的规模和比例。促进地区财力平衡，重点增加对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的转移支付。
2.清理、整合、规范专项转移支付项目：大幅减少转移支付项目
【经典例题】
【例题：2015年单选题】下列转移支付中，不属于一般性转移支付的是（ ）。
A．均衡性转移支付     
B．支农转移支付
C．民族地区转移支付   
D．调整工资转移支付
【答案】B
【解析】一般性转移支付包括均衡性转移支付、民族地区转移支付、县级基本财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付、资源枯竭城市转移支付等具体项目。
【考点四】合理划分中央与地方财政事权和支出责任的要求、原则及内容
一、总体要求
合理划分中央与地方财政事权和支出责任是政府有效提供基本公共服务的前提和保障。划分的总体要求是：
1.坚持中国特色社会主义道路和党的领导
2.坚持财政事权由中央决定
  在完善中央决策、地方执行的机制基础上，明确中央在财政事权确认和划分上的决定权，适度加强中央政府承担基本公共服务的职责和能力，维护中央权威。
要切实落实地方政府在中央授权范围内履行财政事权的责任，最大限度减少中央对微观事务的直接管理，发挥地方政府因地制宜加强区域内事务管理的优势，调动和保护地方干事创业的积极性和主动性
3.坚持有利于健全社会主义市场经济体制
    合理确定政府提供基本公共服务的范围和方式，对应由政府提供的基本公共服务，要明确承担财政事权和支出责任的相应政府层级，促进社会主义市场经济体制不断完善，使市场在资源配置中的决定性作用得到充分发挥。
4.坚持法制化规范化道路
   将中央与地方财政事权和支出责任划分基本规范以法律和行政法规的形式规定，将地方各级政府间的财政事权和支出责任划分相关制度以地方性法规、政府规章的形式规定。
5.坚持积极稳妥统筹推进
二、划分原则
  
原则
         
内容
1.体现基本公共服务受益范围
1.体现国家主权、维护统一市场以及受益范围覆盖全国的基本公共服务由中央负责。
  
2.地区性基本公共服务由地方负责；
  
3.跨省的基本公共服务由中央与地方共同负责。
2.兼顾政府职能和行政效率
1.结合我国现有中央与地方政府职能配置和机构设置，更多、更好的发挥地方政府尤其是县级政府组织能力强、贴近基层、获取信息便利的优势，将所需信息量大、信息复杂且获取困难的基本公共服务优先作为地方的财政事权，提高行政效率，降低行政成本。
  
2.信息比较容易获取和甄别的全国性基本公共服务易作为中央的财政事权
3.实现权、责、利相统一
适宜由中央承担的财政事权执行权要上划，加强中央的财政事权执行力度；适宜由地方承担财政事权决策权要下放，减少中央部门代地方决策事项，保证地方有效管理区域内事务。
4.激励地方政府主动行为
通过有效授权，合理确定地方财政事权，使基本公共服务受益范围与政府管辖区域保持一致。
5.做到支出责任与财政事权相适应
按照“谁的财政事权谁承担支出责任”的原则，确定各级政府支出责任。对属于中央并由中央组织实施的财政事权，原则上由中央承担支出的责任。
三、主要内容
1.推进中央与地方财政事权划分
（1）适度加强中央的财政事权
   要逐步将国防、外交、国家安全、出入境管理、国防公路、国界河湖治理、全国性重大传染病防治等基本公共服务确定或上划为中央的财政事权。
（2）保障地方履行财政事权
要逐步将社会治安、市政交通、农村公路、城乡社区事务等受益范围地域性强、信息较为复杂且主要与当地居民密切相关的基本公共服务确定为地方的财政事权。
（3）减少并规范中央与地方共同财政事权
要逐步将义务教育、高等教育、科技研发、公共文化、基本养老保险等确定为中央与地方共同财政事权
（4）建立财政事权划分动态调整机制
2.完善中央与地方支出责任划分
（1）中央的财政事权由中央承担支出责任
中央的财政事权如委托地方行使，要通过中央专项转移支付安排相应经费。
（2）地方的财政事权由地方承担支出责任
地方财政事权如委托中央机构行使，地方政府应负担相应的经费。
（3）中央与地方共同财政事权区分情况划分支出责任
（4）加快省以下财政事权和支出责任划分
【经典例题】
【例题：2017年多选题】合理划分中央与地方财政事权和支出责任的总体要求包括（）。
A． 坚持财政事权由中央决定
B． 坚持有利于健全社会主义市场经济体制
C． 坚持加强中央对微观事务的直接管理
D． 坚持法制化规范道路
E． 坚持积极稳妥统筹推进
【答案】ABDE
【解析】合理划分中央与地方财政事权和支出责任的总体要求之一是坚持财政事权由中央决定，要切实落实地方政府在中央授权范围内履行财政事权的责任，最大限度减少中央对微观事务的直接管理，发挥地方政府因地制宜加强区域内事务管理的优势，调动和保护地方干事创业的积极性和主动性。C选项错误。
【第16章主要考点总结】
  
考点
         
主要内容回顾
1. 财政管理体制的含义、内容、类型
（1）含义：政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
  
（2）内容：机构设置；事权支出责任划分（技术效率区域受益）；收入划分（恰当集权效率对等）；政府间财政转移支付
  
（3）类型（联邦+单一）
2.分税制
中央税（关税、消费税、车辆购置税、证券交易印花税、出口退税、船舶吨税、海关代征的增值税和消费税）；
  
地方税；
  
中央地方共享税（增值税、所得税、资源税）
3.财政转移支付制度
（1）特点（完整科学统一灵活法制对称）
  
（2）分类（一般和专项）
  
（3）规范财政转移支付制度的任务（增加一般，清理专项）
4.合理划分中央与地方财政事权和支出责任
（1）总体要求（5坚持，道路+领导；中央决定、健全市场、法制规范、积极稳妥统筹推进）
  
（2）划分原则（5个）
  
（3）主要内容（推进事权划分+完善支出责任划分）