问题描述

我是一家建筑企业，有一中标项目，合同中明确约定合同订立后建设方付给施工单位工程预付款10%，请问专家老师：

1、这种情况下，该笔预付款可以只预交2%增值税及相应附加税吗？

2、该笔款可以暂时不计收入，按预收账款处理吗？

3、如果建设方要发票，可以开具预收款发票吗？

4、这项业务应遵循的政策文件？

专 家 回 复

1、财税【2017】58号：纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

2、可以先计入预收款，满足收入确认条件时结转收入。

3、可以开具预收款发票。《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》国家税务总局公告2017年第45号 规定，建筑施工企业收到预收款时可以开具预收款发票，分类编码为612，税率不征税。

政策依据

1、《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税[2017]58号）

三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。

适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。

2、《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）文件《附件：商品和服务税收分类编码表》规定，下列“不征税”项目税收分类编码表：612建筑服务预收款（建筑服务预收款）

3、《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定：使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。