企业的避税活动指标有多种计算方法。Desai 和Dharmapala（2006，2009）认为，账面税负与实际税负的差异能够较好地刻画企业的避税程度，他们构建的避税指标在国内的学术研究中得到认可（李维安、徐业坤，2013；金鑫、雷光勇，2011）。因此，我们在模型（1） 中参考Desai 和Dharmapala 的方法，用DDBTD 来衡量避税程度。该指标的计算如下：BTDi，t=αTACCi，t+μi+ξi，t。其中，TACC 为总的应计利润，TACC=（净利润-经营活动产生的净现金流量）/滞后一期总资产，BTD=（税前会计利润-应纳税所得额）/滞后一期总资产，表示会计-税收差异。DDBTD=μi+ξi，t，μi 表示企业税负不随时间变化的固有部分，ξi，t表示税负差异中变动的部分，DDBTD 表示BTD 中不能被应计利润解释的部分。

原始数据时间区间：2000-2018
参考文献：谭雪,杜兴强.国际化董事会、审计师行业专长与税收规避[J].山西财经大学学报,2015,37(11):113-124.