CMAP1知识点串讲例题解析

　　第五章内部控制

　　（以下为部分内容节选）

　　例题1.以下哪项不是反海外腐败法1997关于公司内部控制系统的要求?

　　A、根据管理层的一般和具体授权来执行交易

　　B、交易记录是必须的，这样可以按照GAAP或其它适用的准则来编制财务报告，保持资产的会计责任。

　　C、管理层必须每年评估内部控制系统的效果

　　D、在合理的间隔内将记录的资产与现有的资产进行计较，针对任何的差异采取恰当的行动

　　正确答案：C

　　解析：内部控制的管理层年度评估不是反海外腐败法的要求。它是萨班斯奥克斯利法案202的要求，题目中会把这两种法案揉在一起考，同学们要会区分。

　　例题2.职责分离是一个有效的内部控制系统中的基本概念。然而，内部审计师必须警惕，在以下哪种情况下这种防范会打折扣?

　　A、员工缺乏培训

　　B、员工检查不定期

　　C、没有内部审计

　　D、员工之间的共谋

　　正确答案：D

　　解析：有效的职责分离意味着不是单个员工控制整个授权、记录和保管。如果两个或更多员工共谋，那么这个控制将被践踏。