国家税务总局陕西省税务局2020年3月9日的答复

　　问：公司员工开私家车外出办公的现象越来越普遍，所产生的燃油费，过路费，停车费等等，请问大家都是如何处理的？实报实销吗？员工有没有与公司签订租赁协议？租赁费开发票吗？若报销，员工需要交个税吗？
　　答：企业因工作需要租用个人车辆并支付给员工租金等费用的用车方式，属于租赁，企业发生的租赁费用可凭有效凭证在企业所得税前扣除。
　　企业与个人未签订租赁合同而支付给员工的所得，企业租金费用不允许在企业所得税前列支，员工所得需按“工资薪金所得”计算缴纳个人所得税。
　　企业与个人签订了租赁合同，按照租赁合同或协议支付的租金，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除；对在租赁期间发生的汽油费、过路过桥费和停车费，在取得真实合法有效凭证的基础上，允许税前扣除。其他应由个人负担的汽车费用，如车辆保险费、维修费等，不得在企业所得税税前扣除。
　　建议：企业每月支付给职工个人的租金不超过500元的，可以凭收款凭证入账并税前扣除（参考：再次强调：500元以下支出不需要发票就可以税前扣除，仅限于支付个人！）；支付给职工个人租金超过800元的，应注意代扣代缴职工的财产租赁所得个人所得税。

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二职工宿舍各个税种咋整？

　　《国家税务总局福建省税务局2020年2月12366咨询热点难点问题集》

　　问.企业将自有住房无偿给员工住宿，这类福利员工是否缴纳个人所得税？

　　答：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第707号)规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　对于任职受雇单位发给个人的福利，不论是现金还是实物，依法均应缴纳个人所得税。但对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原则上不征收个人所得税。

　　写就青山：

　　1、增值税：财税〔2016〕36号　第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。

　　因此给员工提供的租赁宿舍服务和增值税无关；

　　2、企业所得税：作为职工福利处得，借应付职工薪酬-集体福利费，贷累计折旧，借成本费用，贷应付职工薪酬-集体福利费，不超过当年实发工资14%限额扣除，超出部分永久调增；

　　3、个人所得税：一宿舍睡几人，有人有时来睡，有时不来睡，明显不能分割辩认，个人不需要缴纳个人所得税，同时个人因未支付租金，也不得填报专项附加扣除的住房租赁部分。

　　4、房产税：财税〔2009〕128号 无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 这里不宜理解为128号文件，首要就是员工不可能与企业签订无租租赁合同，其次代缴纳的意思是纳税人仍是产权单位公司，此处由公司从价计征房产税即可，亦符合128号文件精神。

　　 5、印花税：无，因为没有租赁合同。