本文采用被普遍认可的Warda［15］ 开发出的 B 指数法来观测政府税收优惠强度。但 B 指数法需要满足 3 个假设前提， 即:假设 1: 基于 OECD 对 Ｒ＆D 投入分类的比例均值， 该均值将劳务支出、其他经常项目、机器设备、建筑物定为 60% 、30% 、5% 、5% 。假设 2: 企业的税收减免和优惠可以当期实现，不会产生余额结转。假设 3: 只考虑企业所得税， 不考虑其他税种。
其计算公式为:(14)其中， ATC 为税后成本 ( After Tax Cost) ， v 为税前扣除率， t 为企业所得税。B 指数反映每单位研发支出的税后成本， 1 － B 则反映每单位研发支出的节约成本。