一、会计操作风险点管控主要做法
　　会计操作风险防控重点机构在基层营业网点，柜面操作风险防控是重点部位。会计操作风险防控特点为风险面广、风险点多、全面风险防控难度大。因此，乐清农合行努力把会计操作风险点防控作为案件防控治理的重点工作，抓紧、抓实、抓出成效。

　　(一)梳理风险点，明确风险防范重点

　　一是梳理重点风险点。从2005年改制以来，该行共下发了近百个各项会计制度，做到基本覆盖我行会计业务的各个环节。根据该行内控管理的特点，财务部对会计操作进行全面梳理，形成了33个重要风险点进行有重点的防范。二是提炼制度要点。针对目前规章制度多且掌握难度大的现状，将三十个会计基本内控制度中的重要内容进行摘录，形成制度摘要，编制成《会计内部控制基本制度摘要》学习手册，作为财会文件的精华本，使制度真正从墙上或文件中走下来，供全体员工学习掌握。三是制订《会计操作“十个必须、三十条禁令”》，明确告诉员工哪些操作要求必须要做到，而哪些行为又是绝对禁止的，设立会计操作风险的“高压线”。四是定期下发风险提示。根据业务发展的各个阶段出现的新情况、新风险点，或检查发现柜员日常普遍存在不规范操作的，财会部门以真实案例及时下发风险提示，并说明潜在的风险和正确的操作行为，对柜员起到指导和警示的作用。

　　(二)加强风险教育，增强员工风险防范意识

　　1.对操作层面的员工开展基本制度学习培训活动。采取业务沙龙、晨会、定期学习会等多种形式组织员工学习，将学习内容进行分解，由业务骨干讲解风险防控要点，培养员工的风险防范意识；总行成立师资培训团队，定期参加支行的业务学习会，对重要的业务定期进行辅导培训；组织员工参与业务知识考试，对培训效果进行评估；专门组织新员工进行上岗前培训和上岗后考核，通过实行新员工帮带制，提高新员工操作技能和合规意识。

　　2.对管理层面的各级负责人开展履职能力的培训。举办网点负责人内控培训班，一方面通过培训逐步转变网点负责人的“重业务增长，轻风险防控”的思想观念，树立内控优先的经营理念。另一方面，通过培训使网点负责人学会如何进行内控管理，提高网点负责人的内部风险管控能力，切实落实网点负责人作为内控第一责任人制度。

　　(三)加大风险排查，提高风险防范能力

　　1.完善检查体系，加大检查监督力度。由审计部门对支行的内控建设执行情况进行全面审计综合评价；财会部门对基层网点进行专项检查；事后监督中心对柜面操作情况进行及时监督，形成以内控评价、专项检查、事后监督为主的“三位一体”检查体系；同时，综合运用定期检查、不定期检查、突出检查等检查方式，提高检查效率。2009年5月7日，该行组成由董事长、行长带队，抽调总部和支行管理人员共135人，对全行57个网点155名柜员的钱箱和寄库现金、重要空白凭证，在事前不通知的情况下，同时进行突击检查，增强检查的有效性和威慑力。

　　2.建立问题库，狠抓违规问题整改落实。对检查中发现的严重违规行为如何真正抓好整改落实，举一反三，防止同类问题屡查屡犯，是内控管理的一个难题。对此，该行积极探索，尝试对每个机构在OA系统逐个建立问题库，并将每次检查中发现的一些严重违规问题列入问题库管理，使各级管理者及员工随时都可以从OA上了解本机构的主要问题。并要求基层机构认真组织员工学习，分析原因，整改到位。同时，总行会计部对列入问题库的违规行为进行长期跟踪，重点监督整改，制定《乐清农村合作银行检查整改责任制度》和《乐清农村合作银行操作风险管理问责暂行办法》，在2年的问责周期内对重复发生同类问题的将加倍处罚、约见谈话，甚至实行强制离岗培训。

　　3.有效发挥事后监督职能，降低柜员操作差错率。OCR系统上线后，使账务监督人员能腾出精力切实加强对重点风险环节的监督，逐步从规范性的监督转向以风险为主的监督体系。按月下发《事后监督通报》，对事后监督发现的问题进行分析，并对支行、网点、柜员的差错率分别进行排名，总行重点关注差错率高的网点与柜员，通过OA或约见谈话等方式督促整改落实，降低差错率。同时，制定《乐清农村合作银行业务操作能手奖励评比办法》，根据OCR系统的排名每月进行评比，对全行业务量最大的前十名员工与业务质量最好的前十名员工进行通报表扬，而对最差的网点、员工进行曝光。通过这种奖优罚劣的形式，调动了基层员工和管理者的积极性，我行的差错率从一月份的万分之一点六降到目前的零点七，大大降低了差错率，提高了会计业务操作的规范性。

　　(四)严格对管理层的风险问责，提高风险防范效率

　　基层网点内控建设执行情况的好坏，关键看基层网点的管理层是否履职到位，尤其是分管内勤行长和会计主管在会计内控管理和案件防范中处于非常重要的地位，发挥着十分重要的作用。因此，如何充分发挥分管行长和会计主管的能动作用，督促其认真履行职责，是加强会计内控管理的重要工作。

　　1.建立科学的会计内控评价考核体系。薪酬考核是引导支行管理方向的指挥棒，由于对内控管理水平的考核缺少量化的指标，使得对会计管理工作的考核难以做到科学、合理，没能真正起到促进提高会计管理水平的效果。为此，该行重点加强了对分管内勤行长和委派会计主管的考核，将分管行长年薪的60%与内部管理绩效挂钩，会计主管的奖金由总行财会部直接考核。通过健全完善考核办法，督促支行管理层加强内部管理，提高履职能力。同时，修改员工的考核办法，充分体现临柜人员以柜面服务质量为主，其他业务拓展为辅的指导思想，激励员工开展优质的文明服务，不断提高业务技能和业务水平。

　　2.奖罚分明，充分调动干部员工合规操作的积极性。一是建立正向激励机制，制定《乐清农村合作银行内部管理奖励暂行办法》，对员工创新、内部管理、成功防范案件、举报和突出贡献等进行奖励，鼓励员工积极参与内部管理。二是对于初次或轻微的违规事项以教育为主，及时与责任人进行沟通，共同分析发生差错的原因，使其充分认识这种错误操作行为会带来的风险，而不是一罚了之，以罚代管；三是对于严重违规行为或屡查屡犯的，则实行严格的责任追究制度，不仅要追究经办人的责任，还要对管理者进行间责，不仅给予经济处罚，还要进行行政处分。譬如，该行对列入问题库的一个分理处，就因为重复违规给予直接责任人和网点负责人行政处分。这对解决屡查屡犯问题起到了极大的威慑作用。从管理层抓起，就是要使管理层真正重视内控建设，督促其切实履行职责，这样，基层网点案防能力才能得以有效提升。

　　二、农村金融机构会计风险管控建议

　　农村合作金融机构点多面广，单个网点人员配备相对较少，内控建设任重而道远。要实现银监会提出的案件防控治理三年目标，实现安全经营，必须要构建全方位、多层次、横向到边纵向到底的内控防控长效机制，实行标本兼治，重在治本。当前，针对案件防控治理现状，应努力做到四个结合。

　　(一)重点防控与全面防范相结合。会计风险控制涉及面广，既要全局考虑，统筹兼顾，又要突出重点，抓住核心，从而实现全面风险防控的工作目标。要通过完善会计防控体系，建立全面的会计风险监测、衡量、评估、预警机制，提高有效识别和化解会计风险的水平；建立全面的检查、辅导、教育、处罚机制，落实有效防范会计风险的工作要求；在全面衡量各环节的风险度的基础上，对高风险和风险多发的业务、时间、环节、人群重点关注，制定有效的风险控制措施，进行重点排查监督，逐步消除隐患，实现高发、易发风险的有效防范。只有将点和面的防控工作结合起来，会计风险工作才能更系统、更有效，达到案防工作的总体目标。

　　(二)会计基础规范工作与强化创新管理相结合。“基础不牢，地动山摇”，真正能够全面落实好会计基础规范化工作，案防工作就有了一道坚强的屏障，要着重抓好会计达标升级工作，把会计达标升级作为案件防控的最基础工作，从源头上防范会计操作风险和道德风险。同时，在日常会计管理中，要以会计风险防范有效性目标，不断摸索，推陈出新，善于创新管理手段和方式。要在岗位分工和管理职责上做文章，强化各层级管理者和一线员工在案防工作中的责任；在检查辅导网络建设上寻求突破，特别考虑如何充分发挥内勤行长和委派会计主管在基层网点的日常监督管理作用；在支行内控绩效评价和员工考核机制上下工夫，增加会计内控管理与绩效奖金挂钩的比例，以机制推进制度落实和管理创新，促进规范化操作，达到防范会计风险的良好效果。

　　(三)人员防控与技术防控相结合。人员防控永远是会计风险防范核心话题，所有的制度设计和安排最终都是落实到人员身上，要创新手段，多管齐下。通过强化思想教育工作，增强主动合规意识，创造价值实现平台，构建“不想为”自律机制；通过强化制度约束，统一规范会计操作“动作定型”，加强人员动态监测，落实人事四项制度，构建“不能为”的防范机制；通过严格处罚，加大违规成本，落实责任追究，构建“不敢为”的惩治机制。同时，随着业务发展，对会计风险的管理提出了更高、更精细化的要求，技术防控应摆上更突出重要的位置。要积极发挥现有技防手段，充分利用综合业务系统、远程监控系统、电子验印系统的监督制约功能，重视事前和事中控制，尽量将风险控制关口前移；进一步发挥OCR的监督功能，建立事后监督预警系统，增强会计风险管控的科技支撑。

　　(四)正向激励与处罚问责相结合。目前，在奖罚机制上存在一些偏差，比如对严重问题姑息迁就，避重就轻；对违规行为以罚代管，只罚经办人，不罚管理者；对合规方面罚多奖少，一线员工存在逆反心理等。科学合理的约束激励机制引导工作提倡什么，杜绝什么，在内控管理中起着不可替代的作用。要建立奖罚分明、执法统一的内控文化，突出正向激励和严格问责机制相结合。对发生轻微违规行为要以教育、沟通为主，不能以罚代管，要充分调动员工的积极性，只要引以为戒，认识到位，整改到位，容许从轻处罚。而对于严重违规和屡查屡犯的，则决不姑息迁就、避重就轻，要从管理人员开始问责，问到根上，抓住实质，严格按有关规定进行严肃处理。要改进目前经营管理当中一些不合理现象，特别是对会计主管和员工的正向激励要增强，对管理层的考核评价和问责要加强，体现宽严相济，奖惩分明的约束激励特点，增强威慑力，引导合规经营。

作者：乐清农村合作银行 黄定表 来源：《浙江金融》2010年第4期