panguili 发表于 2010-6-30 09:57
在公允价值模式（fair value model）下的话，资产增值的部分是记入损益（profit and loss），再而记入保留盈余(retained earning)，在这样的情况下，如果公司用保留盈余的部分派发股息的话，那公司是不是可以用这样的手段少交税呢？请教一下，派发股息的时候有什么限制条件的吗？

warrenzhang 发表于 2010-6-30 11:48

panguili 发表于 2010-6-30 09:57
在公允价值模式（fair value model）下的话，资产增值的部分是记入损益（profit and loss），再而记入保留盈余(retained earning)，在这样的情况下，如果公司用保留盈余的部分派发股息的话，那公司是不是可以用这样的手段少交税呢？请教一下，派发股息的时候有什么限制条件的吗？

首先纠正一下你的一个不严密的表述。应该是“实现的与未实现的资本增值”（realized and unrealized capital gain）被记入损益。不知道你指的是哪一快？如果是realized capital gain的话，应该已经交过资本利得税了，作为股息分出去没有逃税。如果是unrealized captital gain的话，由于资本利得税尚未发生，因此如果这时候发股息的话，只不过是延迟了资本利得税，而并没有使其消失。并且未实现资本增值有很大的不确定性。用这部分股东权益分配的话没什么好处。

并且unrealized capital gain貌似不是被记录retained earning里面的，这一点GAAP是记录other comprehensive income, IFRS忘记了，反正不是计入retained earnings。我会计学的不多，抛砖引玉啦