公司购买了一批货物，已经赊销卖给下游客户，但是上游供应商一直没有开出进项票，因此没有办法给下游客户开票，下游客户也因此不回款。假如最坏的情况，上游最终也开不出发票，那么我们在没有开销项票，也收不到货款的时候是不是还有缴纳增值税的义务？应该什么时候缴纳增值税？

答：增值税的纳税义务并不完全以是否开具发票，是否收到款为准的。

根据《增值税暂行条例》第十九条和《增值税暂行条例实施细则》第三十八条第（三）款规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。据此，贵司上述业务，如果合同有明确的收款时间，增值税纳税义务的发生时间是合同约定的收款日；如果合同没有明确的付款时间，货物先发出的增值税纳税义务发生时间是货物的发出时间，不是贵司开具发票的时间；且先开具发票的纳税义务为发票开具的时间。

所以，如果合同有约定付款日期，在发票开具前纳税义务就已发生，需要在合同约定的次月申报期结束前计算缴纳增值税；如果合同没有约定付款日期，也没有开具发票的，贵司应该在货物发出的次月申报期结束前缴纳增值税。

————

相关规定：

《增值税暂行条例》

第十九条 增值税纳税义务发生时间：

(一)发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

(二)进口货物，为报关进口的当天。

增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

《增值税暂行条例实施细则》

第三十八条 条例第十九条第一款第（一）项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：

（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天；

（六）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；

（七）纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天。