财务管理制度不完善是制约中小企业生存发展的重要因素。从正确制定财务管理的目标，建立全面的业绩衡量指标和财务分析指标，设置健全的内部控制制度和提高会计人员素质等几方面入手，加强中小企业现代财务管理工作，必将增强中小企业的综合实力，促进中小企业的可持续发展。    一、现代财务管理的特征
    现代企业制度要求“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。作为现代企业制度重要组成部分的企业财务管理，也由封闭、事后、静态的传统方式转为强调事前预测、事中控制和事后分析的现代财务管理制度。
　　1.财务管理渗透到企业管理的各个方面，并逐渐成为中心。财务活动包括资金的筹集、投放、营运和分配四个方面。资金的筹集是为了满足企业投资和用资的需要；资金的投放是将筹集的资金投入使用的过程；资金的营运是企业日常营业发生的财务活动；资金的分配是对投资成果的分配。这四个方面作为企业财务管理的基本内容，以价值形式综合地反映着企业的再生产过程，渗透于企业管理的各个方面，并逐渐成为企业重心。加强财务管理，实现资本的保值、增值具有不可替代的作用，抓住了财务管理，就抓住了企业管理的关键。
　　2.资金的时间价值是现代财务管理的重要因素。在市场经济中，资金的时间价值是一个客观存在的经济范畴，是财务管理中必须考虑的重要因素。企业曾长期忽视资金时间价值理论的运用，资金使用效率低下。随着市场经济广泛发展，货币借贷关系普遍存在，把资金时间价值引入财务管理，在资金筹集、运用和分配等各方面充分考虑时间因素，是提高财务管理水平，搞好筹资、投资、分配决策的有效保证。
　　3.财务管理能快速反映企业的生产经营状况。通过财务分析体系，对企业目标完成情况和职责履行情况进行评价、分析，能全面、系统地反映出企业生产经营全过程，可帮助企业管理者对企业的财务运营过程进行跟踪、监控，判断资金周转是否健康、产销是否通畅、经营是否得当，为企业迅速调整发展方向提供依据。
    二、中小企业财务管理中存在的问题
1.以片面追求利润最大化为财务管理目标。财务管理目标是在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。从根本上说，财务目标取决于企业生存目的或企业目标，取决于特定的社会经营模式。很大一部分中小企业，以追逐利润最大化作为财务管理的目标，虽然能直接反映企业创造价值的多少，而且也从一定程度上反映出企业经营效益的高低和对社会贡献的大小，但在实践中存在着一些难以解决的问题。利润最大化没有考虑资金时间价值，没有反映创造的利润与投入资本之间的关系，没有考虑风险因素。高额利润往往要承担过大的风险，可能导致企业短期行为，如忽视产品开发、人才开发、生产安全、技术装备水平、生活福利设施、履行社会责任等。
　　2.财务分析指标具有局限性。目前，中小企业财务管理分析指标一般限于偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标和发展能力指标，其数据来源于会计报表和会计资料，企业列入报表的数据资料仅是可以用货币计量的经济资源。实际上企业有许多经济资源，受客观条件制约或是受会计惯例的制约，并未在报表中得以全面体现，报表仅仅反映了企业经济资源的一部分，分析反映的结果必然存在一定的局限性和不足。如果企业在执行会计政策上与以往不同，在不同会计年度采用不同会计方法，那么不同企业在不同会计方法下形成的财务分析信息就存在不可比性，就会造成企业自身历史与现在、与同行业企业之间财务分析指标失去实际意义。
　　3.内部控制制度不完善。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于民营性质，家族化管理现象严重，有些企业管理者基于其自身的原因，管理思想落后，缺乏现代财务管理观念，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。不注重内部控制，岗位职责不清，没有内部审计部门，造成中小企业财务管理混乱，会计信息失真，越权行事现象比比皆是。
　　4.财务会计人员素质偏低。有些中小企业不重视财务管理，认为财会人员只要记个账，出个报表就可以了，财会人员多数没有经过专业化、系统化的知识教育，无证上岗、一人在多个企业兼岗现象极其普遍，本科以上学历或中级以上职称的会计人员相对较少。有些中小企业财会人员能够做到账目清晰，甚至能够合理避税，但也仅是一种事后财务行为，缺少现代财务管理知识，不会进行财务分析，不能以财务指标指导企业发展。财务专业人员的匮乏导致中小企业财务战略管理薄弱，这将阻碍中小企业可持续发展。
    三、建立健全中小企业现代财务管理的对策
    1.以中小企业价值最大化作为现代财务管理目标。以企业价值最大化为目标，谈论的不是企业的账面总价值，而是其全部财产的市场价值，它反映了企业潜在或预期获利能力，通俗地说是企业本身值多少钱。它看重的不是企业已经获得的利润水平，而是企业潜在的获利能力，将未来收入按预期投资时间的同一口径进行折现，从而确定企业价值，考虑了资金的时间价值和投资的风险价值。这一目标有利于统筹安排企业的长短期规划，有利于筹措资金，合理选择投资方案，使企业资源达到合理配置。
　　2.建立以价值为基础的业绩衡量标准和财务分析指标体系。中小企业要建立以价值为基础的业绩衡量标准和财务分析指标体系，经济利润是最重要的一个指标。它是企业投资资本收益超过加权平均资金成本部分的价值，与传统的会计利润相比，经济利润要求扣除全部所用资源的成本，包括资金成本在内，正确地反映企业经济状况。因此，通过计算企业的经济利润能够正确地了解企业经营活动为企业带来的价值。
　　同时，从多年来企业财务分析的理论和实践来看，财务分析指标体系除定量指标和定性说明企业背景资料以外，对中小企业来说还应设计一套以价值为基础的非财务分析指标，使财务分析指标体系更符合中小企业的特点。如设立产品市场占有率，反映企业的市场扩充速度，产品受消费者喜爱程度；劳动生产率，反映劳动者生产产品的劳动效率，利用最少的人力资源创造出最高的生产效率；产品质量指标，反映产品在生产过程中达到一定标准所表现出的品质，包括产品的合格率、优质品率以及驰名商标产品、优质名牌产品等指标；新产品开发能力指标，反映企业在开发适应市场需求的新产品方面的能力等等。将中小企业管理的重心放在技术、知识、人才等无形资本上，从而达到企业价值最大化的目标。
　　3.健立职责明确、互相牵制的内部控制制度。内部控制是指由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。在形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此联结的控制方法、措施和程序。它有助于及时识别和处理风险，促进企业实现发展目标，提高经营管理水平、信息报告质量、资产管理水平和法律遵循能力。常见的控制措施有不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等等。中小企业的领导者集权和家族化管理，更需要建立内部控制制度。一是建立内部牵制制度，关键岗位必须由两人或两人以上分工负责，明确岗位职责，以起到一种相互制约的作用。例如：采购与验收职务相分离，支票保管与印章保管职务相分离等。二是建立授权审批制度，中小企业建立授权审批制度在于加强企业各项工作的管理，体现现代财务管理的严格控制和规范运作。例如：在中小企业中建立财务审批权限签字制度，每一笔支出都应按规定的顺序进行审批，根据权限完成必要的签名，这对控制不合理支出能起到积极的作用。三是做好绩效考评控制，发现做得好的，进行奖励，使其做得更好，发现不好的地方，通过分析找到问题所在，进行改正，建立中小企业的激励约束机制。
　　4.提高会计工作的水平。重视人的发展和管理，是现代企业管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。一是中小企业管理者要转变思想，增强现代企业管理观念，重视企业财务管理工作。二是加强中小企业财会人员培训，要求会计人员持证上岗，提高现代财务管理水平。三是中小企业要留住人才，以较高的福利待遇吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。上至中小企业管理者，下到中小企业财会人员，全员共同努力，建立现代财务管理制度，加强信息化，必能不断提高企业的管理水平，提高企业的综合竞争实力。

作者：赵蕊 来源：《中国中小企业》2010年第9期