问题：在论文中，研究ROE的影响因素，使用ROE被解释变量，ROA能否作为解释变量？

我的论文逻辑是这样的：
（1）本文研究了营改增试点对于盈余管理质量的影响，其中盈余管理质量为y，营改增试点为x，ROA作为其中的一个控制变量；
（2）进一步研究中，我想知道营改增提升了盈余管理质量，最终能否给企业带来实际的经营效果，因此以ROE作为y，营改增试点为x，看看营改增是否促进上市公司的ROE；
（3）此时，就有一点矛盾，即ROE为y，营改增试点为x，ROA为其中一个控制变量，是否需要将ROA从控制变量中去掉。

现在想请各位大佬帮忙判定下，是否需要去掉ROA，如果不需要，请提供理论依据或者类似的文献。谢谢大家！