1.数据说明

样本选择：全部A股1998-2020年数据（“经营活动产生的现金流量净额”数据是从1998年开始，所以数据起点选择为1998年）

与大多数文献相同，做了如下的处理：剔除金融行业的样本；剔除当年年末被ST、*ST或PT的上市公司；剔除公司上市之前的样本；剔除已经退市的上市公司样本；剔除有缺失值的公司样本；剔除同行业中少于10家样本的企业，数值可根据参考文献自行调整

行业参照证监会2012年行业分类标准，制造业用二级行业分类，其他用一级分类来计算

分年度分行业回归

并对连续型变量进行了1%和99%分位数的缩尾处理

每个压缩包都附有初始数据，计算代码，参考文献和最终数据

2.计算说明

DACC=操纵性应计利润

AbsDACC=DACC的绝对值=操纵性应计利润的绝对值=盈余管理程度

Opaque=AbsDACCt-1+AbsDACCt-2+AbsDACCt-3=过去三年操纵性应计利润的绝对值之和

注：由于每个模型不同的文献选取的指标存在差异，如TA的计算，有的文献用  TA=营业利润减去经营活动产生的现金净流量，有的文献用  TA=净利润减去经营活动产生的现金净流量。本人在初始数据中提供了净利润、固定资产净额等常用的替代计算变量，方便大家自己修改代码。

每个压缩包都附有初始数据，计算代码，参考文献和最终数据

仅对第一种计量方式附上压缩包所含文件

每个模型仅列示DACC的计算公式，AbsDACC和Opaque分别是对DACC进行简单计算得来

2.1应计盈余管理（基本琼斯模型）

压缩包所含文件：

数据样例：

分年份数据量统计：



缩尾后的描述性统计结果：

参考文献：

[1]张金丹,路军,李连华.审计报告中披露关键审计事项信息有助于提高审计质量吗?——报表盈余和市场感知双维度的经验证据[J].会计研究,2019(06):85-91.

[2]梅蓓蕾,郭雪寒,叶建芳.问询函的溢出效应——基于盈余管理视角[J].会计研究,2021(06):30-41.

[3]戴泽伟,潘松剑.僵尸企业的“病毒”会传染吗?——基于财务信息透明度的证据[J].财经研究,2018,44(12):138-150.

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注意区分2和3

2.2应计盈余管理（修正的琼斯模型Dechow等）（常用）

图片所示两种计量方式是同一种

数据样例：

参考文献：

[1]龚启辉,李辰,吴联生.投资银行-审计师业务关联与IPO盈余管理[J].会计研究,2021(09):106-119.

[2]李增福,骆展聪,杜玲,汤旭东.“信息机制”还是“成本机制”?——大数据税收征管何以提高了企业盈余质量[J].会计研究,2021(07):56-68.

[3]柳光强,王迪.政府会计监督如何影响盈余管理——基于财政部会计信息质量随机检查的准自然实验[J].管理世界,2021,37(05):157-169+12.

[4]王亚平,刘慧龙,吴联生.信息透明度、机构投资者与股价同步性[J].金融研究,2009(12):162-174.

[5]单蒙蒙,但菊香,宋运泽.员工持股计划与企业风险承担——基于公司内外部治理机制的视角[J].华东经济管理,2021,35(07):119-128.

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2.3应计盈余管理（修正的琼斯模型Dechow等，回归残差项）（常用）

数据样例：

参考文献：

[1]陈骏,徐捍军.企业寻租如何影响盈余管理[J].中国工业经济,2019(12):171-188.

[2]戴泽伟,潘松剑.僵尸企业的“病毒”会传染吗?——基于财务信息透明度的证据[J].财经研究,2018,44(12):138-150.

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2.4应计盈余管理（考虑业绩影响/考虑上年业绩/业绩调整的修正的琼斯模型Kothari等）（常用）

参考文献：

[1]梅蓓蕾,郭雪寒,叶建芳.问询函的溢出效应——基于盈余管理视角[J].会计研究,2021(06):30-41.

[2]吕梦,王兵,苏文兵.审计委员会与审计总监任期重叠影响公司盈余质量吗[J].会计研究,2021(01):155-166.

[3]聂萍,潘再珍,肖红英.问询函监管能改善公司的内部控制质量吗?——来自沪深交易所年报问询的证据[J].会计研究,2020(12):153-170.

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2.5应计盈余管理（修正的琼斯模型陆建桥）（常用）

参考文献：

[1]邵剑兵,陈永恒.高管股权激励、盈余管理与审计定价——基于盈余管理异质性的视角[J].审计与经济研究,2018,33(01):44-55.

[2]戴志敏,楼杰云.半强制分红政策影响了再融资企业的盈余管理吗?[J].华东经济管理,2016,30(09):9-18+185.

[3]孙健,王百强,曹丰,刘向强.公司战略影响盈余管理吗?[J].管理世界,2016(03):160-169.

[4]戴泽伟,潘松剑.僵尸企业的“病毒”会传染吗?——基于财务信息透明度的证据[J].财经研究,2018,44(12):138-150.

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2.6应计盈余管理（修正的琼斯模型Ball和Shivakumar/非线性琼斯模型）

参考文献：

[1]韩丽荣,高瑜彬,胡玮佳.异常审计费用对审计质量的影响研究[J].当代经济研究,2015(01):74-80.

[2]吕梦,王兵,苏文兵.审计委员会与审计总监任期重叠影响公司盈余质量吗[J].会计研究,2021(01):155-166.

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2.7应计盈余管理（修正的琼斯模型Dechow和Dichev/DD模型/双D模型）

参考文献：

[1]龚启辉,李辰,吴联生.投资银行-审计师业务关联与IPO盈余管理[J].会计研究,2021(09):106-119.

[2]吕梦,王兵,苏文兵.审计委员会与审计总监任期重叠影响公司盈余质量吗[J].会计研究,2021(01):155-166.

[3]李增福,骆展聪,杜玲,汤旭东.“信息机制”还是“成本机制”?——大数据税收征管何以提高了企业盈余质量[J].会计研究,2021(07):56-68.

[4]戴泽伟,潘松剑.僵尸企业的“病毒”会传染吗?——基于财务信息透明度的证据[J].财经研究,2018,44(12):138-150.

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2.8应计盈余管理（修正的琼斯模型McNichols）

参考文献：

[1]龚启辉,李辰,吴联生.投资银行-审计师业务关联与IPO盈余管理[J].会计研究,2021(09):106-119.

[2]吕梦,王兵,苏文兵.审计委员会与审计总监任期重叠影响公司盈余质量吗[J].会计研究,2021(01):155-166.

[3]戴泽伟,潘松剑.僵尸企业的“病毒”会传染吗?——基于财务信息透明度的证据[J].财经研究,2018,44(12):138-150.

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应计盈余管理合集（初始数据+计算代码+最终数据），包括以上八种计量方法

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