目前我国的税制结构上，还是主要以流转税为主，增值税、营业税和消费税占着相当大的比重，而所得税所占比重偏低。这种传统的税制结构有利于效率，但是不利于促进社会公平，所以十二五期间，缩小收入差距不断扩大的趋势在新一轮税制改革上，要求转变这种结构，降低各个环节中流转税所占比重，提高能够更加直接的实现收入再分配的所得税在税收总收入中所占比重。

第一题：
    这是税收的形式特征？
    税收的强制性、无偿性和固定性是税收区别于其他财政收入的确良形式特征，只有同时具有这三种性质的财政收入称为税收。税收的强制性是指国家凭借政治权力征税，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，对具体的纳税人而言不需要偿还。固定性是指在征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税。
    税收的强制性是指国家凭借政治权力征税，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。它是税收作为一种财政范畴的前提条件，也是国家满足社会公共需要的必要保证。税收的强制性不是绝对的，在企业及个人明了征税的目的并增强纳税意识后，强制性可能转化为自愿性。
    税收的无偿性是税收区别于国债的一个重要特性。它是指国家征税以后，税款即为国家所有，对具体的纳税人而言不需要偿还。税收的无偿性是针对具体纳税人而言，税款交纳后和纳税人之间不再有直接的返还关系，但对整个财政活动而言，税收具有有偿性一面。
    税收的固定性是指在征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额，并只能按预定的标准征税，其实质上是指征税有一定的、相对稳定的标准。当社会经济条件发生变化，课税标准也必随之改动，因而，税收的固定性是相对的。

1994年，我国实行分税制改革后，搭建了市场经济条件下中央与地方财政分配关系的基本制度框架。

从我国现行税制运行来看，还存在一些不规范、不完善之处。其中一个突出问题是税制结构配置错位。   

  1． 从宏观税负结构来看，税收占GDP比重偏低，"税弱费强"。我国现行的宏观财政收入大约占GDP的30％左右。

  根据预算完整性原则，世界上绝大多数国家的各项税收、行政规费均列入财政预算，且财政收入的主要来源是税收，收费只占财政收入的极小部分。而我国财政收入中预算外和制度外收入所占比重过大。

  2． 从产业税负结构来看，不同产业间税负不平衡。改革开放以来，我国三大产业均得到了较快的发展，但不同产业之间税负不平衡。有关统计显示，第一产业税负有所上升；第二产业税负略有下降；第三产业税负下降明显。另外，在产业内部各行业间税负也不均衡，能源、原材料等基础产业税负上升明显，而加工工业和商品流通行业税负是下降的，不少商业企业出现了零申报或负申报。由于我国实行的是生产型增值税，使得外购原材料较少的基础产业的税负重于外购材料较多、扣除率高的一般加工性工业和商业。

  3． 不同地区间税负差距仍在逐步扩大。东部地区GDP总量和人均GDP的占有量均高于中西部地区，而税收负担相对低。除去征收管理方面的因素，东部外向型经济的迅速发展，致使无税增加值上升较快，增加了GDP总量，减少了增值税、消费税"两税"的增长，而西部地区则由于现行的生产型增值税不准扣除固定资产的价值，加重了采掘企业的税负，所以西部地区尽管矿产资源丰富，所征的资源税却不能完全转嫁给购买和使用资源的部门，反而增加了矿业企业本身的税收负担。

  4． 税种结构设计存在缺陷，弱化了税收调控职能。就税制结构总体而言，间接税所占比重过大。1994年税制改革偏重于考虑税收收入，因而在税种结构设计上加大了间接税比重，流转税中增值税、消费税、营业税约占税收总收入的70％以上，其中增值税约占50％，而能够参与经济调控的以所得税为代表的直接税比重，则由过去的28％左右下降到现在的18％，其中个人所得税仅占3．2％。

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