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（ 双月 刊 ）
2022 年第 4 期（总第 134 期）
互联网大数据治税增进了税负公平吗
*
——基于地级市数据的实证研究
◆ 孙鲲鹏  ◆ 马一文  ◆ 尚 颖  ◆ 宁 华
内容提要： 近年来多 地税务部门运用 互联网第三方大数据优化税收征管， 这深刻改变了
当 前的税收征管模式， 对企业税负 公平问题产生重大影响。 文章在理论分析的基础上利用 多
期双重差分方法进行了 实证检验， 结果发现互联网 大数据治税系 统的实施能够有效缓解企业
间税负 扭曲问题， 提升企业间税负 公平。 这一效果在城市规模大、 政策宣传力度大的地区更
为凸显。 研究表明， 将互联网大数据应用 于税收征管实践， 不仅能够提升总体税收征管水平、
抑制企业逃避税行为， 而且有助于从结构上推进税收公平、 优化税收营商环境。
关键词： 互联网大数据治税； 第三方信息； 税负 公平
中图分类号： F812. 423 文献标识码： A 文章编号： 2095-1280(2022) 04-0026-10
一、 引言
近年来我国开启了以税收大数据为驱动力的智慧税务建设。 在这样的时代背景下， 税务系统不
断加强和推进数字化改革， 大力促进大数据技术在税收治理中的应用。 税务部门不仅将内部数据和
其他政府部门数据进行有效整合， 还主动对互联网上形成的诸如产品销售、 投资、 资本交易、 人员
招聘等第三方数据信息进行抓取和应用。 需要指出的是， 上述举措与近年来学术界探讨较多的“金
税三期” 工程并不完全等同。 “金税三期” 工程等更多是对税务部门内部各个层级和环节的信息进
行整合分析， 而上述举措更多是从互联网上抓取和分析与企业相关的海量第三方外部数据， 进而利
用大数据分析技术完善和加强税收监管。
以往研究表明互联网大数据治税的推行大幅提升了税收征管能力， 有效抑制了企业的逃税行为
（孙鲲鹏和石丽娜， 2022） 。 然而， 考虑到大型企业往往具有更强的税收筹划能力和税负转嫁的议
价能力， 那么， 互联网大数据治税除了影响平均意义上的企业逃避税行为， 是否还会对不同企业之
间的税收分布和税负公平产生影响？ 逻辑上看， 大数据治税系统广泛推行后， 税务部门对大企业的
监管能力进一步提高， 客观上增加了大企业逃避税活动的成本和风险， 自然也就影响不同企业间的
税负分布， 对改善税负公平， 优化企业税收营商环境起到积极作用。
学术界普遍认可打破政府和企业之间的信息不对称是优化税收征纳的关键， 同时大量研究也
表明了第三方信息的重要破局意义（Pomeranz， 2015； Kleven et al. ， 2011； Slemrod et al. ，
* 本文是国家社会科学基金项目“互联网大数据治税的征管效果及其对税收营商环境的影响研究” （ 项目 编号：
20CJY061） 的阶段性成果。
作者简介： 孙鲲鹏（通信作者） ， 男， 中央财经大学财政税务学院副教授， 清华大学管理学博士； 马一文， 女， 中央
财经大学财政税务学院科研助理； 尚 颖， 女， 国网北京市电力公司财务资产部主任； 宁 华， 男， 国网北京市电力公司
财务资产部副主任。
DOI:10.16340/j.cnki.ssjjyj.2022.04.009