生物企业上市IPO关注问题分析-13页



p根据公司披露的《公开转让说明书》，公司在采购及销售中曾存在现金结算的情况，2013年至 2015 年1-10 月，公司原材料采购现金交易结算额分别为1,039.67万元、3,036.75万元、484.39万元，占当期采购总额的比例分别为34.48%、36.47%和10.28%；销售商品现金结算额分别为4,598.30万元、7,356.04万元、2,839.82万元，占当期销售总额的比例分别为65.46%、49.35%和18.41%，现金销售及采购的金额较大，占比较高。


p根据中国证监会及交易所《首发业务若干问题解答》，企业在正常经营活动中发生的现金销售或现金采购，通常情况下应考虑是否同时符合以下条件：（1）现金交易情形符合行业经营特点或经营模式；（2）现金交易的客户或供应商不是关联方；（3）现金交易具有可验证性，且不影响发行人内部控制有效性，申报会计师已对现金交易相关内部控制有效性发表明确核查意见；（4）现金交易比例及其变动情况整体处于合理范围内，报告期内不超过同行业平均水平或与类似公司不存在重大差异（如能获取可比数据）；（5）现金管理制度与业务模式匹配且执行有效；


p若公司日常经营中仍存在较多现金销售及采购行为，我们建议：公司应加强与法人客户、供应商的合作，并积极引导原有的采用现金结算的客户、供应商进行支付方式转型，使得首次申报报告期内现金销售及现金采购比例呈持续下降趋势；对于关联方现金销售及采购，应完全清理；对于实在无法避免的现金销售及采购，应严格制订和执行现金结算管理制度，明确现金交易的各个审批环节，保存完备相关单据，使留存单据能够证明销售及采购的真实性。