审核要点｜境外销售核查

1.客户真实性核查

n为了核实境外业务的真实性，中介机构需要了解发行人获得客户的商业理由和合作历史。在遵循重要性原则的前提下，对终端客户进行分层，并进行穿透核查以确认产品流向的合理性和真实性。通常情况下，重要客户会被选为目标核查样本，而非重要客户会随机选择部分客户进行核查。根据财务专项核查相关规定和保代培训指导意见，在投行业务实践中，经销商及其终端客户销售情况的核查应该超过50%，而 70% 至 80% 则被认为是更为安全的范围。对于新增客户、突然消失的客户以及销售额波动较大的经销商，需要重点进行核查。通常可以综合考虑以下核查程序：


n（1）对公司的境外销售客户背景进行调查，主要包括走访和访谈程序。针对报告期内的主要境外客户，进行实地走访或视频访谈；对于报告期内存在异常变动的境外客户，可以亲自进行实地访谈，或委托境外律师进行访谈；对小客户则实施电话回访等核查程序。


n（2）执行函证程序。针对发行人报告期内的主要境外客户的收入金额和应收账款余额，进行函证核实。在核实过程中，需要注意查看签章与日常业务往来文本的客户签字、公章是否一致。对于函证不符合要求的客户，需要编制函证结果调节表，并分析不符事项，检查支持性证据，包括销售合同/销售订单、提单等相关原始单据。对于未回函的外销客户，需要执行替代测试，包括核查原始凭证、本期收款、期后回款、截止测试以及是否存在异常的销售退回情况。