作业本钱法作业本钱法的理论概况
本章拟就作业
本钱法〔Activity-based
Costing,
又译为作业
本钱计算法，以下简称ABC
〕的历史、产生依据、概念体系等三个方面对ABC的理论概况作以介绍。
第一节ABC的历史
ABC起源于美国，较有影响力的主要有以下几位学者的观点：
〔一〕科勒〔Kohler,
Eric
L.〕的作业会计思想。科勒的作业会计思想，主要来自于对20世纪30年代的水力发电活动的思考。在水力发电生产过程中，直接人工和直接材料
〔这里指水源
〕本钱都很低廉，而间接费用所占的比重相对很高，这就从根本上冲击了传统的会计
本钱核算方法
——按照工时比例分配间接费用的方法。其原因是，传统的
本钱计算方法
〔本文指制造
本钱法〕，预先假定了一个前提，即：直接
本钱在总本钱中所占的比重很高
〔如工业革命以来，机器大生产中大量的劳动力投入和原料消耗一直是
本钱的主体〕。科勒提出的会计思想，主要有以下观点：
1、
作业〔activity
〕，指的是一个组织单位对一项工程、一个大型建设
工程、一个规划或重要经营事项的具体活动所作的
奉献，或者说某一个部门 ...