新金融工具准则下理财产品会计列报方法探析
谢芳摘要：新金融工具准则（
1）于2019
年在境内上市企业开始施行，
2021
将年全面执行。新金融工具准则理解及应用对非金融机构的财务人
员来讲难度较大。本文就非金融类企业普遍涉及的银行投资理财业务如何分类、确认、列报、现金流量列报等问题予以探讨，以期能够对非金融类企业的理财产品核算的给予一定的帮助。
关键词：新金融工具准则
;理财产品
;列报一、金融资产分类的原则
确定会计处理方法的前提是根据新金融工具的准则，确定该类投资理财产品属于什么类型的金融资产。企业的银行理财产品因不满足衍生工具与权益工具投资的定义，因此在金融资产分类上属于债务类工具投资。根据金融资产的分类方法，首先需要判断该合同项下金融资产的现金流流量是否仅为对本金和以未偿付本金金
额为基础的利息支付
;其次要判断企业如何管理金融资产以产生流量，即企业管理金融资产的业务模式，是收取合同现金流量、出售金融资产，还是两者皆非。具体分类见图
1：二、定期存款与国债
（一）业务模式及现金流量特征
定期存款与国债具有明确的产品利率，其合同现金流量为典型的以本金和未偿付本金额为基础的利息支 ...