第8章 销售与收款循环审计
8.1 分项审计与业务循环审计8.2 销售与收款循环概述8.3 销售与收款循环的控制测试8.4 营业收入审计8.5 应收账款与坏账准备审计8.6 其他相关账户审计
吉林大学珠海学院
销售与收款循环的主要活动与凭证
订货单
存在或发生认定
销售单
估价认定
审批后的销售单
存在或发生
发运凭证
完整性
应收账款明细帐、主营业务收入明细帐
汇款通知书及银行存款日记帐等
折扣与折让明细账、贷项通知单
坏账审批表
坏账准备明细帐、
顾客月末对账单
接受顾客订单
批准赊销信用
按销售单供货
向顾客开具帐单
按销售单装货
记录销售
办理和记录现金、银行存款收入
计提坏账准备
注销坏账
记录销售退回、销售折扣与折让
8.3 销售与收款循环控制测试
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内部控制一般构成内容如下：⑴ 适当的职责分离⑵ 恰当的授权审批 ⑶ 充分的凭证和记录 (4) 按月寄出对账单 (5) 内部核查程序