第十章投资与筹资审计
筹资与投资循环具有如下特征：1、对一般工商企业而言，与销售与收款循环、采购与付款循   环相比，每年筹资与投资循环涉及的交易数量较少，而每   笔交易的金额通常较大。这决定了对该循环涉及的财务报   表项目，更可能采用实质性方案2、筹资活动必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定3、漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大   错报，从而对企业财务报表的公允反映产生较大的影响
一、主要凭证和会计记录（一）筹资活动的重要凭证和会计记录1、债券2、股票3、债券契约   是一张明确债券持有人与发行企业双方所拥有的权利与义   务的法律性文件。内容包括：债券发行的标准，债券的明   确表述；利息和利息率，受托管理人证书；登记和背书；   发行抵押债券用作担保的财产；有关建立偿债基金的承诺、   利息支付和本金偿还的方式及时间安排等。4、股东名册   内容一般包括：股东姓名或名称、住所、所持股份数、股   票编号等内容。