企业清算所得税业务案例分析：

企业清算所得税业务案例分析

蓝星化工有限公司（以下简称蓝星公司）于2005年6月成立，注册资本1000万元（其中中星集团出资600万元，占60%；自然人王某出资400万元，占40%），截至2009年9月30日，累计留存收益8100万元。由于公司生产环节污染严重，环保部门要求该企业关停，股东会于2009年9月30日决定解散并注销蓝星公司。

2009年9月30日，蓝星公司资产负债表如下：

                                                           单位：万元

资产	金额	负债	金额
货币资金	550	短期借款	100
应收账款	350	应付账款	200
其他应收款	100	应付职工薪酬	50
存货	2 600	应交税费	150
固定资产	6 000	其他应付款	100
可供出售金融资产	400	负债总额	600
		所有者权益	9400
		实收资本	1000
		资本公积	300
		留存收益	8100
资产总额	10000	负债及所有者权益	10000

公司于2009年10月8日，成立清算组，并对外公告，同时向税务机关书面报告。

10月15日，公司向主管税务机关提交2009年度所得税汇算清缴申报表，现金补交所得税20万元。

主管国、地税分局于10月18日到蓝星公司进行税务检查，检查期限为2005年6月至2009年9月。10月20日检查结束，国税查补税款200万元、加收滞纳金20万元、罚款40万元；地税查补税款300万元、加收滞纳金30万元、罚款30万元。企业会计处理为：

借：利润分配——未分配利润              6 200 000

贷：应交税费——应交增值税               2 000 000

                ——应交营业税等             3 000 000

        其他应交款——滞纳金、罚款           1 200 000

清算期间共发生清算费用（不含相关税费）80万元。资产账面价值、计税基础、处置收入、应纳税费如下表列示：

单位：万元

资产	账面价值	计税基础	处置收入	应纳税费	备注
货币资金	550	550	550	0
应收账款	350	320	300	0	发生坏账损失50万元，符合税前扣除条件。
其他应收款	100	100	0	0	不符合坏账损失税前扣除条件
存货	2 600	2 590	3 200	598.4	增值税544万元，地税54.4万元。
固定资产	6 000	5 950	9 000	600	增值税30万元，地税570万元。
可供出售金融资产	400	100	500	0
合计	10000	9 610	13 550	1 198.4

注：1、表中存货及固定资产处置收入为不含增值税收入

2、应付账款中有20万元因债权人注销无需支付。其他全部债务全部以现金偿还。

3、可供出售金融资产为该企业2006年1月在股票市场购买的股票。企业初始购买价款为100万。截止2008年底，该企业可供出售金融资产的公允价值为400万。企业资本公积300万反映的是该企业可供出售金融资产的公允价值变动。

除上述资料外，无其他纳税调整项目。

要求：（1）计算蓝星公司应纳清算所得税；（2）分别计算中星集团应得清算分配额、股息红利所得、股权转让所得；（3）计算王某应纳个人所得税；（4）编制清算所得税申报表；（5）出具清算报告审核确认书。

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