[转帖] 中国个人所得税征收工作有待改进

sonze

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收藏 2008-02-17

虽

然中国的税收收入在快速增长，但在增长的背后，个人所得税征收困难却是一个不争的事实，而这一问题最终将有可能影响到中国政府实现扩大医疗和社会保障计划的承诺。

近年来，中国税收总额大幅增加，这在一度程度上使政府得以扩大开支、压缩预算赤字，但是，增加的部分主要来自大企业。去年，得益于中国股市的火爆行情，股票交易印花税推动全年税收增长了近30%。

虽然中国目前财政状况良好，但是，股市已开始走软，如果企业利润再表现疲弱，那么，中国一边倒的税收来源结构将会成为一个大问题。

胡锦涛领导下的中国政府近年来不断承诺要增加惠民支出，而这可能离不开一个范围更广、更稳定的税基。中国一直标榜实行社会主义制度，但现在中国新涌现出来的富裕阶层却能轻松实现逃税，这无疑会让中国政府在政治上感到难堪。

正是出于对这一问题的担忧，中国政府希望能从高收入阶层着手，扩大所得税的征收范围。这将有望产生明显的增收效果。与许多发展中国家一样，中国的个人所得税收入对政府财政总收入的贡献率很低，只有6.5%左右。与之相比，在截至去年9月的财政年度，美国联邦政府的总税收中45%来自个人所得税。

穆迪投资服务公司(Moody's Investors Service)高级副总裁兼信贷分析师托马斯?拜恩(Thomas Byrne)说，以中国目前的发展水平，它或许可以考虑一下这方面的问题了。中国城镇人口目前的收入已非常高，作此考虑也是合情合理的。

不过，增收个人所得税不仅在技术上相当复杂，政治上也是个敏感话题。中国的财政收入长期以来大部分来自国有企业，这让普通中国人感到自己与政府财政没有什么直接关系。开征个人所得税改变了这一观念，而政府官员也意识到，扩大征税范围将不可避免地提高人们对政府责任的期望值。

国家税务总局 (State Administration of Taxation)税收科学研究所副所长靳东升说：你收了人家的税，人家就会问，你把我的钱拿去干什么了？这是政府要考虑的问题。公共开支要给公民提供一定福利，给社会带来一些回报。只有这样公民才会主动纳税。

除中国外，其他发展中国家在个人所得税方面也都不同程度地存在征税难的问题。俄罗斯九十年代也曾因严重的逃税现象导致政府连年赤字，总统普京(Vladimir Putin)于是在2001年对所得税实行了13%的单一税率。伴随俄罗斯经济的复苏，税收收入也迅速增加。2006年，俄罗斯的所得税收入已相当于国内生产总值的3.5%。

印度的情况与中国类似，过去4年来，得益于经济的迅猛增长（年均增幅达到8.6%）及政府采取的激励政策，企业纳税情况大为改观。但个人所得税的征收体制依然复杂，据估计，只有不到4%的印度人缴纳个人所得税。

在亚洲其他地区，腐败现象给税收征缴工作造成了阻碍。在有2.4亿人口的印度尼西亚，纳税人口占总人口的比例是亚洲最低的。2006年底，该国登记的个体纳税人仅有350万。印尼财政部长Sri Mulyani Indrawati说，希望到今年底能将全国纳税人总数增加到600万。

菲律宾总统阿罗约(Gloria Macapagal Arroyo) 2005年宣布上调消费税，原因是该国个人所得税体系运转不灵。尽管这项措施在普通民众中间招致很大不满，但许多经济分析人士却赞扬此举恢复了投资界对菲律宾的信心。

虽然中国的整体财政状况要优于许多亚洲其他国家，但中国经济目前仍处于过渡阶段，在旧有的计划经济体制被打破的同时，新的市场经济结构尚未充分建立，这对完善税收提出了挑战。由于收入记录不完备，没人知道究竟有多少人应缴纳个人所得税。许多商业交易、甚至是资金量很大的交易仍完全采用现金交易方式，银行系统因此难以起到提供资金信息的功用。

目前，中国税收收入的大部分来自增值税和企业所得税。大部分产品的增值税率都是17%。这两个税种是 1994年实施财税改革后确定下来的，纳税主体是企业和其他非个人机构。对税务部门来说，跟踪企业比跟踪13亿中国人要容易得多。增值税和企业所得税带来的收入在帮助政府摆脱九十年代面临的财政困境方面发挥了重大作用。

中国政府目前并不存在迫在眉睫的财政资金压力，所以，个人所得税更大程度上被作为一种调节贫富差距的手段，而非新的重要收入来源。去年12月底政府的最新一轮税收改革收窄了纳税面。现在，只有月收入超过2,000元人民币的人才需要交纳个人所得税，而一个月前的旧税制规定的起征点是1,600元。官员们表示，这一改革是政府为减轻普通工薪阶层的负担而采取的举措。

据中国财政部长谢旭人估计，上调起征点后，全国将只有30%的工薪族需要缴纳个人所得税，而调整前的比例大约是50%。不过，个税起征点上调后政府的税收仅会减少300亿元，相当于去年所征个人所得税的9%。由此可以看出，在中国这样一个低收入国家，收入水平足以引起税收部门兴趣的群体在总人口中的比例是何等之低。在上调起征点、使大量低收入人口免缴所得税的同时，政府加大了对高收入人群的税收征管力度。

中国社科院财政与贸易经济研究所 (Institute of Finance and Trade Economics)财税专家张斌说，个人所得税的增加不会通过提高税率来实现，而会采取增加富裕人群应税课目的方式。他说，白领阶层因为在单位领取薪水而被自然纳入了征税范围，目前的个税征收难点是那些有大量财产的真正富人。

去年，税务部门首次要求满足一定条件的纳税人报税。由于工薪族个人所得税的主要形式薪资所得税已从他们每月的工资中代扣掉，因此，报税主要是针对那些拥有房地产、企业或其他资产的人士，以便获取相关信息。

这次报税的目标群体是那些年应税收入在人民币12万元以上的人。这个数字是中国城市人均收入的6倍。没有人能搞清楚符合这个条件的确切人数，但去年只有163万人填写了申报表，相信这个数字只占实际应报税人数的很小一部分。

在税务部门工作的苗惠品(音)上个月在一次讲话中说，还有很多纳税人对他们的法定义务以及申报规定缺乏全面、正确的了解。

今年，税务部门的优先任务之一就是加强申报制度的贯彻执行。税务总局对税务人员提出了微笑服务的口号，要求他们在办理申报手续时改善服务态度、提高工作效率，并多次重申，会对高收入人士的申报信息严加保密。为赢得纳税人的信任，目前，税务部门在开展申报活动时主要以宣传教育为主，并未采取强制手段。