会计师事务所及注册会计师出于自身利益的考虑与其应尽到的增强财务报告使用者的信赖责任存在先天不足，出于自利行为的考虑，与管理层合作以掩盖、欺骗中小投资者以及偷、漏税或合理避税更符合事务所及注册会计师的利益。靠道德与法制惩罚不是根本解决之道。​
正如不想贪、不能贪、不敢贪应是此轮反腐运动随后顶层设计的核心理念一样，注册会计师行业顶层设计完全可以如此借鉴。而“不想”应是制度设计的核心理念，自利行为是人类最本质的特征，寄希望于雷锋式利他主义只能是缘木求鱼。