【摘要】随着科技和经济的发展，会计电算化的普及率日益提高。会计电算化使得会计信息的计算更加便捷和准确，质量进一步提升，也推动了会计技术的全面发展和更新。本文围绕着会计电算化存在的问题谈谈笔者的想法，并针对内部控制谈个人的几点思考。

【关键词】会计  电算化  内部控制

随着科技和经济的发展，会计电算化的普及率日益提高。会计电算化使得会计信息的计算更加便捷和准确，质量进一步提升，也推动了会计技术的全面发展和更新。下面围绕着会计电算化存在的问题谈谈笔者的想法，并针对内部控制谈个人的几点思考。

    一、会计电算化内部控制中存在的问题

1.电算化的管理功能被轻视。计算机的计算功能极大的促进了会计电算化的发展，改变过去的财会人员繁重的算账、报账方式。然而，我国实行会计电算化的单位中有很多只注重账务处理，不重视管理功能。财务软件的有些功能基本不用，如；成本核算、财务分析等管理模块，使用会计电算化能大大的减轻会计人员的工作量，也能充分发挥出会计电算化的财务管理功能。

2.财会软件应用不熟练。采用手工会计核算方式，从原始凭证的分析处理到财务报表的生成以及财务报表的分析，全都是财务会计人员完成。采用电算化会计方式，只要由会计人员将原始凭证的分析输入计算机，计算机就能自动生成会计报表和一些财务数据的分析。财会工作人员的工作显得较为简单、机械，没有发挥出会计财务管理的作用；其中最主要原因是对财务软件的应用方法理解的不深和掌握的不够熟练，对软件的认识的局限性，对软件在运行过程中出现故障时不能及时排除，从而导致系统无法正常运行。

3.会计制度滞后电算化的发展。现行的财务会计制度基本都是以手工核算为基础的，在会计电算化应用后，无论是记账的方法、会计档案的保存方法和介质和内部控制的方式。还是账务处理程序和会计工作的组织等都相应的发生了变化，因此必须要对会计电算化的特点进行分析。将财务会计制度进行相应的修改，大部分的单位只重视软件的运用，不重视会计制度的建设。

4.电算化软件存有局限性。市场上会计软件开发公司大多数只重视突出其会计软件的特点和开发模式。这造成了大部分会计软件不能相互兼容，在使用方法上也有很大的差异。这给用户带来了许多不便。由于财务软件在开发时没有统一的标准，不同的开发商都具有的自己的特点，导致出现所用的财务软件混乱现象，不同财务软件的使用方法、数据接口不一样，也容易导致数据查询、报表汇总、数据传输的不便。

5.电算化系统存在安全隐患。网络快速发展的今天。给单位带来无限商机，同时也给单位带来安全隐患，在会计电算化的系统下，会计信息在传输过程中有可能会出现安全问题。此外，由于会计数据一般都是保存在U盘或计算机的磁盘上。一旦磁介质受潮、折损、受热等原因出现损坏，所保存的会计数据就会丢失，会严重地影响到单位的会计工作。

    二、加强会计电算化内部控制的策略

1.搞好会计人员培训。适应会计电算化的要求财务人员在进行会计电算化时不仅应掌握扎实的会计技能和知识．还应对财务管理知识和计算机有深刻的了解。会计电算化的展为会计人员将其精力主要投向财务会计的管理工作，以降低风险和成本，为提高资金的使用效益提供了较为充分的条件。因此在会计电算化进程中，我们应注意培养“会计+计算机+管理”型的复合型人才，促进会计电算化的发展。

2.强化会计人员的权责。防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有自己的权限并严格按照权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名及密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工方面，电算化程序管理员授予最高管理权限，负责计算机操作系统、应用软件系统、数据库的维护、设备硬件的管理、工作日志的记录等；系统操作员只负责在数据录入人员完成数据录入后，实施记账、基础汇总表和会计报表的生成、凭证账簿报表的打印、数据的备份保存等具体操作；数据录入人员只负责与经营业务有关数据的录入与核对、纸质会计资料的整理和装订。系统操作员不能进行数据库的维护，数据录入员不能进行记账等。通过设立相互稽核、相互监督和相互制约的机制，来保障会计信息的真实、可靠，减少发生错误的可能性。

3.操作必须建立工作日志。现有的会计软件系统在设计、开发阶段普遍存在重功能、轻安全的现象，以致软件投入运行后暴露出诸多隐患，如数据库呈现开放状态，易于打开，业务人员可利用特殊的授权口令，获得权利运行特定程序进行业务处理，这些非法操作严重破坏了单位正常的内部控制，给单位带来巨大损失。建立会计电算化工作日志，将每日的工作操作步骤记录下来，要具体记录工作人员姓名、上机起止时间、具体工作内容等，便于在错误发生时确定错误出现的时段、进行哪项操作、操作员是谁，以备责任追查和错误的修正。工作日志可以由程序管理员编制一个小的应用程序进行具体记录，也可以在应用软件开发时作为一个功能模块同时开发。

4.防范电算化系统的风险。当前通用的财务软件多在功能上做文章，安全性还存在漏洞，从长远来看，财务软件系统必须优化安全性能，避免因系统漏洞造成内控的失败。系统的安全设防主要从防计算机病毒、黑客入侵、非工作人员擅自动用系统各种资源、打开数据库、外界因素导致计算机故障、增强系统软件现场保护能力和自动跟踪能力等方面人手。系统的维护也非常重要，主要包括系统各模块的维护、数据库的维护、各类工作人员管理权限的维护等。具体维护时间可依据本单位的工作实际来设定，通常为每周维护一次，定期维护时要做好记录，对维护过程中出现的硬件故障和软件故障要及时进行故障分析，并予以解决。

5.建立完善的电算化管理制度。要围绕会计电算化的特点，制订岗位的操作管理、责任管理、机房管理、维护管理、财务管理、档案管理以及计算机病毒的防治等制度，还应成立专家小组。为全面开展工作做好相应的准备。落实所接受的任务，明确各种事项，确定各项要完成的工作。

    三、结束语

    综上，会计电算化的发展为各单位的财务工作注入了活力，使得财务的管理更加高效、便捷。本文谈了会计电算化发展中存在的问题并有针对性地提出了解决的思路，希望为会计电算化的良好发展起到积极作用。