（一）企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本（面值）
        应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
        持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：银行存款等
注：“持有至到期投资——成本”只反映面值；“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
（二）资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
        持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
          持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方）
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备
（三）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
      贷：持有至到期投资
         其他综合收益（差额，也可能在借方）