贷款损失准备　　会计科目,1329

　　本科目核算银行按照规定提取的贷款损失减值准备。银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等分别设置明细科目进行核算。

　　期末，银行应根据借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价、担保人的支持力度和银行内部信贷管理等因素，分析其风险程度和回收的可能性，以判断其是否发生减值。如有客观证据表明其发生了减值，应对其计提贷款损失准备。

　　银行计算的当期应计提的贷款损失准备，为期末该贷款的账面价值与其预计未来可收回金额的现值之间的差额。在计算贷款的预计未来现金流量现值时，应遵循以下原则：

　　（一）对于存在减值客观证据的各项重要贷款，银行应逐项计算预计未来现金流量现值（按各项重要贷款的原始实际利率折现，如某项贷款的利率是变动利率则按依合同确定的当前实际利率折现；下同）。

　　（二）对于存在减值客观证据的各项非重要贷款，银行可逐项也可对其组合计算预计未来现金流量现值。

　　（三）对于不存在减值客户证据的各项贷款，无论其是否属于重要贷款，均应按类似信用风险特征进行组合，以判断其是否发生减值。如对该组合存在减值的客观证据，应对其组合计算预计未来现金流量现值。以单项或组合计提贷款损失准备的贷款，不应再包括在此类贷款组合中进行减值测试。

　　提取贷款损失准备时，借记“资产减值损失――计提贷款损失准备”科目，贷记本科目。本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额补提减值准备，借记“资产减值损失――计提贷款损失准备”科目，贷记本科目。

　　对于确实无法收回的各项贷款，经批准作为呆账损失时，应冲销提取的贷款损失准备，借记本科目，贷记“客户贷款”、“贴现”等科目。

　　已确认并转销的贷款损失准备，如以后又收回，应按实际收回的金额，借记“客户贷款”、“贴现”等科目，贷记本科目；同时，借记“单位存款”、“个人存款”等科目，贷记“客户贷款”、“贴现”等。

　　贷款损失准备一经确认，不得转回。

　　贷款损失准备应单独核算，在资产负债表上，计提贷款损失准备的资产应以扣除该项资产所计提的贷款损失准备后的金额反映；计提的贷款损失准备，单独在资产减值准备明细表上反映。

　　本科目应按贷款损失准备金的种类进行明细核算。

　　本科目期末贷方余额，反映银行已计提贷款损失准备金的余额。



美国银行监管机构对银行贷记备抵贷款与租赁损失指南进行了修订，并将其适用范围扩展至信用社，以使银行监管与目前会计准则和监管规则变化相一致。

　　综合外电12月14日报道，美国银行监管机构13日修订了银行在潜在贷款损失方面的责任，以使银行监管与目前会计准则和监管规则变化相一致。贷记备抵贷款与租赁损失（Allowance for Loan and Lease Losses，简称：ALLL）是指银行贷款损失准备金会计分录。

　　包括美联储（Federal Reserve）、美国财政部货币监理署（Office of the Comptroller of the Currency）、联邦存款保险公司（Federal Deposit Insurance Corporation）和储蓄监督司(Office of Thrift Supervision）在内的美国银行监管机构于1993年第一次公布银行贷记备抵贷款与租赁损失指南。

　　上述美国金融监管机构13日发表的声明对银行贷记备抵贷款与租赁损失指南进行了修订，并将其适用范围扩展至信用社。

　　美国银行监管者在声明中表示，对银行贷记备抵贷款与租赁损失指南的适用性进行评估对金融机构的安全和稳定异常重要，特别是在目前经济环境不确定的情况下。

　　美国银行监管者表示，银行贷款与租赁损失准备金水平需要与每笔贷款的信用损失风险或者贷款与租赁组合损失风险相一致。

　　货币监理官John Dugan表示，对银行贷记备抵贷款与租赁损失指南进行修订是“一个显著进步”。

　　美国上市公司会计监管委员会（Public Company Accounting Oversight Board）也同样支持对银行贷记备抵贷款与租赁损失指南进行修订