摘要：当前我国的中小企业在核算系统、管理者纳税意识等方面都存在一定的问题;在现行的一些涉税政策方面也不利于中小企业自身的发展。文章对中小企业税务管理的现状与当前中小企业适用的税收政策及税赋特点进行了分析，并针对这些情况提出了相应的一些对策措施。

　　关键词：中小企业;税务管理;财务核算

　　一、我国中小企业税务管理的现状

　　1、中小企业会计核算系统不健全

　　一般而言，中小企业都是由个人或者是数人合伙进行投资，管理费用一般较低，而投资人也都是具有大量从事本行业生产经营的经验，并且有一定的销售渠道，利润率较高。为了少缴税款，很多中小企业都会想方设法在会计核算上做文章，一些中小企业的账簿记录不全，一些中小企业虽设有账簿，但实际的各种收入凭证、费用凭证等资料都残缺不全，还有一些企业甚至设置账外账。这样混乱的会计核算制度下，中小企业的税务管理就缺少了纳税的基础资料。

　　2、中小企业管理者依法纳税意识浅薄

　　纳税意识反映了纳税人对履行纳税义务的观念与态度。一般地，它主要表现在人们对税收的认知程度与重视程度上。可以说，一个企业在经营管理中出现的漏洞与隐患都能够从领导哪里找到根源，税收管理也是这样。很多中小企业的管理者由于自身知识水平的局限，不能够正视自己的纳税义务，纳税意识非常淡薄，因而会想尽办法偷税漏税，很多人甚至认为税务不是法律规定而是人情交易。在企业出现税赋与效益冲突时，企业领导者往往会盲目避税。

　　3、管理者认为税收是财务人员的事

　　税收同会计之间有着天然的联系，会计职能实现的一个体现就是税收;税收也只有通过会计方法才能使企业的计税基础以及应纳税额得以实现。可以说，税收涉及到企业产生经营的全过程，因而说税收不仅是会计人员的事，更是所有员工的事。一些中小企业管理者认为税收规范是财务部门的事，是财务核算上的要求，对业务人员等只片面重视业绩和业务拓展，导致一些业务人员的税收观念也很淡薄，并且往往在二者发生矛盾冲突时，往往偏向于业务人员[1]。其实，税收是在业务的过程中产生的，而不是在核算的过程中。如果在业务的决策与经营过程中就产生了无法弥补的税收风险，财务核算就算强行弥补，也只能增加企业的税务风险。

　　二、当前中小企业适用的税收政策及税赋特点

　　当前，我国中小企业虽涉及的税收主要包括增值税、营业税、所得税以及其他相关税收。主要包含的内容有：

　　1、增值税政策方面

　　从事制造业与营销活动为主的中小企业一般会涉及到增值税的缴纳。按照当前增值税的条例，只有销售额超过一定的标准才能被认定为一般纳税人，而中小企业由于生产经营规模较小，一般被认作是小规模纳税人，其适用的增值税一般为商业企业4%，工业企业6%，进项税额不予计算;而一般纳税人由于税额可以用进项税额进行扣抵，增值税一般保持在3%——5%。由此可以看出，虽然中小企业名义上增值税率低，实际上税赋却远超一般纳税人。这样在很大程度上就制约了中小企业的发展。

　　2、营业税政策方面

　　对于一些从事建筑安装、交通运输、服务业等以提供劳力为主的中小企业，一般会涉及到营业税的缴纳，一般税率在3%——5%，娱乐业高达20%。企业的营业税一般是按照营业全额征收，因而在中小企业的税赋中所占比例较大。由于税赋较重，此类中小企业的发展也受到一定的制约。

　　3、所得税政策方面

　　中小企业一般都是小型微利企业，因而在所得税方面享受较低的优惠税率，一般为20%。但由于中小企业生产经营规模小、企业管理水平低且会计核算不健全，因而企业所得税往往会实行核定税收[2]。核定税收的施行一方面使得企业不能够通过合理加大费用扣除额进行所得税的规避，另一方面如果核定税收与企业实际情况相差较远，那么企业往往就会支付一些不应支付的税款。比如，一般一个中小企业的所得税率为10%左右，这就是说中小企业要取得较好效益，就必须保证其销售利润在10%以上，但如果企业的销售利润没有超过10%，那么计算出来的应纳税款额度就超过了企业实际的应税所得额，这无形中就加重了中小企业的负担。

　　4、其他税收政策方面

　　一些中小企业涉及缴纳的还有城建税与教育费附加。他们是按企业的实际缴纳的增值税、营业税等的合计数的一定比例来进行缴纳的。

　　我们可以看见，当前我国的中小企业的税金成本较高，税赋较重，对于小型微利的中小企业来说，无疑严重制约了企业的发展。面对这些情况，中小企业在享受国家税收政策的扶持之外，其自身也应当加强对税收的认识与管理，积极进行筹划，从而降低企业的税金成本。

　　三、我国中小企业加强税收管理的措施

　　1、健全企业会计核算系统

　　中小企业应当根据我国现行的《会计法》、《企业会计准则》以及行业会计核算的一些制度与财经法律等的规定，结合企业生产经营与管理的实际特点，建立健全企业内部的会计核算系统[3]。中小企业应严格按照既定规则确立规范的会计科目，设置相应的账簿，并进行会计要素的确认与计量，运用合适的会计处理方法，进而编制出客观公正的财务报告，从而为企业的税务管理工作做好基础铺垫。

　　2、加强企业管理者的税收意识

　　企业管理者必须首先认识到企业税赋是企业作为纳税人应尽的义务，是依据国家税法与企业自身经营活动而确定的，并不是做假账和托关系就能解决的。因而，企业管理者应当主动学习并且加强自身的业务素质与税务管理意识，并以此带动广大员工加强对税务管理的认识，从而有利于企业做好税务管理工作，规避税务风险。

　　3、建立专门的税务管理部门

　　中小企业的税务管理水平低，对税务管理的重视程度不够，最主要的就是其管理工作是由财务部门来代为执行。随着经济的发展，我国的税收体系越来越复杂，税收征管力度也日益严格，因而企业应当设置专门的部门来管理企业的税务问题，不但要做好企业的税款计算、申报与缴纳，还要研究国家宏观调控的动向以及各项税收政策，把握好国家的税收优惠政策，降低企业的税务风险，从而减少企业的不必要损失。

　　4、加强企业日常税务管理工作

　　日常税务管理是企业税务管理工作的基础，是企业开展生产经营活动的前提，也是企业获取纳税管理基础信息的来源。小企业的税务管理第一步就是要做好日常税务管理工作，主要包括办理税务登记、正确计算税款、按期申报纳税并交纳足额税款等。这样在一定程度上就可以使企业的一些涉税行为更加合法规范，减少企业的不必要支出和比例影响。

　　5、适当进行节税管理

　　企业税务管理工作的中心就是企业的节税管理。它是在日常纳税管理的基础上，以降低企业税金成本增加企业收益为目的而进行的专项税务活动。通常可以从以下几个方面进行有效管理：

　　第一，充分利用优惠政策，比如在中小企业分布较多的物流行业，为鼓励其发展，国家在2005年12月下发了系列通知， 针对物流企业的运输和仓储两个环节实行按差额计征营业税。某物流企业在一项仓储服务的营业额为50万元，假设外包的仓储费为40万元，那么新的营业税计征基数就由原来的50万元降低到现在的10万元，即税额由2.5万元变为0.5万元，显然这对物流企业重复纳税的改善有着非常重大的意义[4]。

　　第二，针对不同的应税项目分别进行核算，区别纳税。比如，当前从事交通运输、建筑安装、文化体育业以及邮电通信等行业的营业税率为3%，而其他行业则一般为5%，因而在针对不同业务时，应当进行区别核算，避免把此类业务按照5%的税率进行税务缴纳。

　　第三，一些新开办的中小企业可以把税赋较低的地区作为注册地，这样能够较好的进行避税。比如，针对大多数中小企业的固定资产比重较大，进项税额较多，而我国的中部六省普遍实行的是消费性增值税，它允许固定资产取得时可以抵扣进项税额，因此中小可以考虑在中部六省进行注册。

　　6、做好企业税务风险的规避与防范

　　加大对中小企业使用的税收政策与宏观经济的研究力度是中小企业防范税务风险的首要工作，特别是要防范政策变动给企业带来的风险;其次是要对纳税筹划保持谨慎态度，用好税收优惠政策;最后企业还应当同税务部门建立一个较好的沟通渠道，特别是在企业的一些重大经济事项上，应当主动咨询相关的税收法规，以保证企业诚信纳税，维护自身的合法权益。

　　参考文献

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　　[2]张平平.企业税务风险及防范探析[J].现代商贸工业, 2010，(1):198-199.

　　[3]谭莺燕.新所得税法下的企业税收筹划研究[J] , 现代商业, 2007 (29).

　　[4]程继.化解税收风险的对策新思路[J].现代经济信息, 2011，(8):113.

　　[5]栾淞婷. 浅析我国中小企业税务管理现状及对策[J]. 科技信息,2013,(26):100. [2017-10-13].
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