第五天：车间领料

昨天找线长了解了现场的一些情况，得知今天车间的现场主管周姐能腾出一点时间跟我交流，我想要问周主管很多问题，都整理如下：

第一个问题是：请问周主管，车间主要都有那些业务？

周主管：车间主要是根据市场部的出货计划安排生产，生产管理部的计划担当会排出一个生产计划，并在系统里下工单（可以理解为计划给生产线的“订单”）。我们车间根据他们下的工单去领主料、辅料和包材组织生产，工单下达的时候会根据计划生产的成品编码的数量和它的BOM清单来计算工单需领用的各个零件的数量（也就是需领用量），有些时候我们也会根据客户个性化的需求，在生成的工单的基础上修改其中某些物料的编码（这种改动一般比较少，绝大部分都是直接按照BOM计算即可，这也要求BOM有变动时候及时去维护）。

容我把分录记录下来

正常生产领料的分录，按工单领用主料

借：生产成本－直接材料

贷：原材料

按部门领用辅料

借：制造费用－辅料消耗品  ××车间或者××部门

贷：原材料

第二个问题：除了这种针对出货计划的生产工单外，还有其他类型的生产么？

周主管告诉我：除了刚说的每月这种量最大的生产工单，我们还会接到一些改修的指令，下达改修工单。有些成品因为客户订单变化到只有积压，我们可能根据实际情况做改制。

我心急了，便插话道：改修是不是是恢复功能、外观，做一些修理性质的工作？而改制工单是不是把成品改成另外一种编码的成品？

周主管：可以这么理解。

改修改制成品的系列分录

领成品时：

借：生产成本－直接材料  100

借：生产成本－直接人工  10

借：生产成本－制造费用  20

贷：库存商品            130

领用改修改制所需的物料：

借：生产成本－直接材料  15

贷：原材料              15

把损坏的物料退材料损坏仓：

借：原材料              15

贷：生产成本－直接材料  15

月末对这个退仓的材料进行确认费用（计提）

借：制造费用－生产损坏       15

贷：其他应付款－预提材料损坏 15

如果将这笔损坏需要计入改修工单，则可单独做一笔结转

借：生产成本－制造费用       15

贷：制造费用－生产损坏       15

另，当月的人工和制造费用按照工单的投入工时进行分摊（假定这种简单的分摊方式），分摊得到改修工单应该承担人工2元，制造费用3元。

借：生产成本－直接人工 2

借：生产成本－制造费用  3

贷：应付职工薪酬等  2

贷：制造费用－结转  3

改修改制成品入库：

借：库存商品            135＋15

贷：生产成本－直接人工   12

贷：生产成本－制造费用   23＋15

贷：生产成本－直接材料  100

财务主管教我的技巧分享：

启用“制造费用－结转”科目，可以避免每个月都要按照制造费用的明细逐个转出从而节省工作量。到了年底，当12个月的制造费用都从制造费用－结转科目转完后，我们可以再做一次所有制造费用明细科目的转出：

借：制造费用－结转

贷：制造费用－明细科目

第三个问题：那改修工单和改制工单是不是不受BOM的控制，领料是不是有随意性？

周主管：是的，改修改制工单，都是领用成品，并领用一些必须的物料，同时也会把损坏的零部件拆下来去退仓。改修改制工单都会发生一些工时的投入，所以人工和制造费用都会有分摊到该修改制造的工单里的。

我的思考：如果有工单管理还好，我以后可以导出改修改制工单的领退料明细，来检查这个工单是不是有领料超过退料的数量。如存在就需要去跟进了。总觉得这里有个结！

第四个问题：研发部门要生产成品，是怎么管理的？

周主管：研发部门要生产一些样品，我们是通过研发订单来管理，用研发部门领料的方式从仓库领用一些材料做样品。如果是仓库没有的物料，研发部门有人会去采购，买来物料后交给车间做样品的生产。

我的思考：从了解到的实际情况来看，这个研发要用工单管理不太现实，而研发这块如果没有工单管理，后续的领料与入库并无匹配关系，多领少入怎么办？从产线挪料做了研发样机怎么办？心里迷雾笼罩着…….