Maggie老师

今天带大家来看一个困扰好多FA考生的常见考点：

应收应付账款的总账与明细账的对账，这部分是考试必考的内容，可能是计算，也可能是文字题，也要求大家一定要掌握。

解决这个问题需要两步：

第一，要分清总账和明细账的英文表达方法；

第二，要搞懂总账和明细账的数据来源，即对账的原理，问题就会非常简单。

英语部分

简单区分办法：

只有带有control，general，nominal字眼代表的才是总账，其他的都是明细账(receivable account，receivable ledger, sales account，customer’s accoun，list balance等)。

原理部分

应收账款举例：

应收账款的总账和明细账来源都是sales day book，但是用的是不同的数字。

以这张sales day book 为例，计入明细账中的金额是每个客户单独的sales，那么四位客户的明细帐中会分别计入 105，86.4，31.8，1264.6，如果这四个数字在转移至明细账的过程中发生错误，比如漏写，写错则会影响明细账金额，而不影响总账。

计入总账的数字是sales day book中的加总后数字，即1487.80。

(如果出现加总错误，undercast/overcast，比如算成了1500，或1400，则会影响总账的金额，而不会影响明细账。)

那么如果有一笔交易完全忘记记在sales day book 里，那么明细账与总账则都会受到影响。

真实题目

A company had a balance on its accounts receivables control account (总账)of $517,000 at 30 November 20×8. This did not agree with the total of the list balances in its receivable ledger(明细账). Following an investigation, the following errors were discovered:

(1) A contra with a customer of $1,400 was omitted from the receivables ledger control account(总账)
(2) An invoice of $3,800 was posted to the customer’s account(明细账) as $1,800
(3) The sales day book had been overcast by $1,500 加总错误，影响总账
(4) A debit balance that had been extracted from the sales ledger of $1,000 had been incorrectly recorded in the list balances(明细账) as a credit balance

What is the revised accounts payable control account (总账)total after correcting the errors above?

先看问号，调整后的应收账款总账是多少?

我们调整的原理是谁错了调谁，所以碰到这种题目，一定要辨别题干中描述的到底是明细账还是总账，而不是一上来就一通乱调。

根据刚才讲的原理，我把题目中出现的总账用红色标出，明细账用绿色标出，这道题问的是总账余额，那我们就来调总账:

(1)总账有一笔和顾客的抵消漏记了，需要调减$1,400;
(2)明细账错了，总账没有错，此题不用调;
(3)销售日记账加总错误，多加了$1,500，影响总账，调减$1,500;
(4)有一笔借方金额$1,000被错误的记到了明细账贷方，明细账错了，总账没错，此处不用调;

那么调整后的总账余额为 $517,000-$1,400-$1,500=$514,100

上述这部分内容不算很难，大家多加练习，一定可以掌握，把这部分的分值拿下。

下次Maggie老师将带大家学习另一个困扰大家的考点——银行对账，这两个对账部分在考试中最多可以占到8分的分值，而考试的通过分数是50分，重要性也就不言而喻了。