深化增值税制度改革不仅是我国新一轮税制改革的关键内容，也是新时代经济体制改革和政治体制改革的重要保障，在考虑经济体制改革的同时，应充分考虑国家治理体系、依法治国，创新驱动以及国际税收环境等国家战略因素。因此，新时代深化增值税制度改革的基本目标和方向应是基于增值税的特点和优势，建立能够突出其“中性”原则，定位清晰、简易高效的税制结构，在满足税收法制化要求的前提下，强化增值税在中央财政收入的税源基础作用，发挥增值税在维护国家利益方面的重要职能，同时通过制度和管理创新激发社会创新。而站在适应现代税收管理趋势，优化我国整体税制结构，调整流转税体系的高度考虑问题，则是新时代深化增值税改革的基本原则。

2019年3月，李克强总理在政府工作报告中明确提出今年要继续深化增值税改革，实质性降低企业税负[1]，财政部部长刘昆在随后的人大记者会上也表示，进一步深化增值税改革，是今年减税降费的主要措施，深化增值税制度改革的步伐不断迈进。然而，面向新时代，面对创新驱动加速和国际竞争加剧的社会大背景，仅通过简单的“降税负、并税率”，并不能真正实现深化增值税制度改革的目标和要求。

习近平总书记在党的十九大报告指出，中国特色社会主义进入新时代，应当贯彻新发展理念，建设现代化经济体系。深化增值税制度改革是我国新一轮税制改革的关键内容，是建设现代化经济体系的重要保障，因此绝不能将其作为一个孤立的单元来考虑，而是要将其置于我国当下全面深化改革、全面依法治税、国家创新驱动发展战略以及国际形势错综复杂的大时代背景来考虑。对深化增值税制度改革的研究不仅要考虑经济体制改革的问题，也是考虑国家治理体系和依法治国的问题（高培勇，2015），还要考虑创新驱动的问题（许多奇，2018），更要考虑国际税收环境的问题（龚辉文，2017）。必须从理论层面深入研究和探讨相关问题，搭建系统的理论研究框架，并从多维度、多角度探讨改革方案的合理性，才能客观、全面了解问题本质，提出深化增值税制度改革，优化财税政策的合理建议，进而形成更为合理的改革路径。

自1979年我国开始试行增值税，大致经历了引进试点（1979-1993）、基本建立（1994-2003）、转型改革（2004-2009）、全面推开（2012-2016）和深化改革（2017至今）等五个阶段（周广仁，2018），增值税也成为我国名副其实的第一大税种。学者对于我国增值税及其改革的研究也是基于这一脉络展开，从最初介绍国外增值税基本情况，探讨增值税可行性以及其与国家整体经济体制改革的关系问题向增值税的转型、扩围以及对经济和社会的影响以及增值税的现代化管理等纵深方向发展。

面向新时代，深化增值税改革方向，学者重点关注在加快立法、降低并简并税率、清理税收优惠、完善出口退税和加强征管，进一步发挥增值税中性等几个方面（周广仁，2018；龚辉文，2017；许晖等，2018）。部分学者也指出，当前对增值税的过分依赖将加大国家和地方的财政风险（唐明等，2017；马蔡琛等，2013），增值税改革应关注其对地方财政影响以及经济动能转换的问题（杨志勇，2016；黄碧波，2017；李建军等，2018），应考虑零售消费税改革的思路和框架，构建以增值税+消费税（销售税）为主的地方税体系（吕冰洋，2013；朱青，2014）；同时，经济全球化加剧了国际税收竞争，但我国增值税税制改革对于国际税收竞争因素考虑不足，应予以重点考虑（龚辉文，2017），而在增值税深化改革尚未完成的情况下，增值税的立法问题应充分酝酿，留出空间（岳树民，2017）。

经过40余年的探索和实践，专家和学者对于增值税的研究和探讨硕果累累，但也应当看到，对于我国增值税制度建设和税收征管的研究也依然存在一些问题，主要体现在对增值税的研究缺乏理论性和系统性的思考，对增值税政策的研究缺乏整体税制改革的思考，缺乏与社会创新发展及征管手段改进相结合的思考，这也造成一些研究和探讨相互矛盾和冲突。如探讨增值税的中性原则，要清理各项税收优惠；却又迫于减税降费的压力，探讨如何加大增值税的税收优惠力度。探讨增值税如何达到理想的单一低税率，却又希望增值税发挥平衡行业间、区域间税负的作用。希望增值税在“减税降负”上有所作为，却又不得不考虑增值税“一税独大”下的财政压力。大幅推出增值税的诸多降税举措，却又出现了增值税税收收入的大幅增加。增值税被赋予了过多的功能，而创新驱动又导致经济、社会环境结构性变化，新技术、新业态、新模式不断涌现（裴小革，2016），需要税收政策的支持，也需要税收政策和征管手段与之相适应（王敏等，2018；许多奇，2018），这都给税收政策的制定、完善以及征管（服务）手段变革都带来巨大的挑战（Debarr &al.，2008, Piggott J.&al.,2001，严成樑等，2013）。

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[1] 报告指出，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。