进一步完善我国税制的思考
中文摘要：我国政府为了应对本国市场和世界经济形势的变化，在遵循效率优先，兼顾公平的原则下，进行了个人所得税的改革；针对我国目前的费税状况不合理的问题，进行了税费制度的改革；在中国实行扩大内需政策的大背景下，正在进行以成品油价税费改革为代表的消费税改革。
关键词：个税改革，税费改革，消费税改革
（一）个人所得税的改革。目前我国居民收入分配差距过大已经成为严重的社会问题，突出表现在城乡居民收入差距逐渐拉大，尤其是农民收入偏低。为避免引起新的社会震荡，必须当机立断对居民收入分配进行有效调节。其中，调整个人所得税不失为最佳选择之一。对于个人所得税的完善这个问题，我认为应该提高免征额、改变费用扣除标准、扩大征收范围、调整税率与级距等，遏制贫富两极分化，在保证社会安定的前提下，促进国民经济健康运行。
1）目前我国20%的高收入者储蓄额占全部居民储蓄的80%以上，继续维持1000元或1600元的免征额，虽然表面上增加了国家的财政收入，但是却加重了工薪阶层的税收负担，从长远看不利于社会的稳定。鉴于此，国务院在今年3月正式实施了新的个税改革方案，将起征点由原来的1600元提高到了2000元。预计调整后，工薪阶层有70％左右的人不需要负担个人所得税，只有30％左右的人要负担个人所得税。我认为当前提高个税起征点有着重要的现实意义。①11月份，中国居民消费价格指数同比上涨6.9%，这也是我国CPI连续4个月涨幅超过6.0%。物价上涨，已经使公众特别是收入较低的工薪阶层，明显感到生活开支的压力，从而普遍希望工资收入能够有所提高，但是事实上在相当多的人的工资还没有或不能提高的情况下，再次提高个税起征点，可以起到增加工资的作用。这对于物价上涨给公众带来的压力，无疑也有着一定的缓解作用
2）现行费用扣除方法以固定数额为依据，不与物价指数挂钩，使税制缺乏应有的弹性。所谓所得税指数化是指，按照每年消费物价指数，调整应税所得的使用税率和纳税扣除额以便剔出通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。受世界经济危机的影响，我国当前的经济处于通货膨胀状态，物价普遍上涨，在实行累进税制下，纳税人的名义货币收入虽然有所增加，但实际收入并非相应增长甚至会有所减少，如果费用扣除未作及时调整，使个人所得税产生“档次爬升”，必然会加重纳税人的税收负担。但是我国目前还难以做到

3）调整消费税征税范围，优化消费税税率结构。①调整消费税征税范围。选择某些高档消费品和高消费行为列入征税范围，例如打高尔夫球、赛马、以及别墅、游艇、高档家用电器等高档消费品，有利于节约型社会的建立。②适当调整税率和计税办法。例如，对烟酒等特殊消费品和汽油等国家垄断消费品可调高税率，对部分日用消费品可以降低税率。

③扩大适用范围。现行税法名义上规定对所有符合条件的居民纳税人和非居民纳税人都要征收个人所得税，但实际上对从事农、林、牧、副、渔业的近10亿人并未征收个人所得税，仅征农业税、农业特产税和牧业税。随着城乡经济的发展，再逐步扩大税基。现阶段对高收入者的重点调节比对中低收入者的普遍调节更为重要。但拓宽税基扩大征收面将成为个人所得税今后迅速发展的一个决定性因素。
（二）税费改革。在近几年我国的税外收费越来越多，越来越乱。费多税少，费强税弱，以费挤税的问题日益突出。为此，进一步完善财政税收体制，逐步实行“费改税”成为了改革的重点之一。我国目前的费税状况很不合理，主要存在着以下几个方面的问题。①基金、收费占政府预算的比重过高。②收费部门和收费项目过多。③滥收费、乱罚款、自收自支、管理不严的现象普遍存在。④由于收费失控，加重了纳税人的负担。⑤过多的基金、收费严重地扰乱了分配秩序，侵蚀了税基，蚕食了国家的财政收入，削弱了国家、特别是中央政府的财权。彻底解决乱收费问题，有经济学分析人士认为必须要在“费改税”的同时配套改革，挖掉乱收费的制度根源，配套改革的具体对策是：一个统一、三个同步。一个统一，就是统一国家财政，将政府的一切公共收支统一纳入国家预算管理。
三个同步包括：
一是城市和
农村 “费改税”同步。
二是清理收费项目与行政事业体制改革同步。
三是“费改税”与调整优化国家预算支出结构同步。税费的改革在近期目标上，应本着有利于强化政府的宏观管理职能和理顺 社会 分配关系，有利于调动中央和地方政府两个积极性的原则。同时，由于费改税是一项艰巨而又复杂的系统工程，加之费改税涉及到方方面面既得利益的调整和重组，必须采取实事求是的态度，切不可操之过急。
（三）消费税改革。国家发改委等部门12月5日公布了《成品油价税费改革方案(征求意见稿)》，明确改革方案将于2009年1月1日起实施。按照这一方案，在不提高现行成品油价格的前提下，将汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元。成品油价税费改革是一项错综复杂的工程，涉及财税、交通、车主等方方面面，将给整个社会经济和居民生活带来重大影响。对于汽车行业而言，燃油税体现了多用多交、少用少交的原则，可以引导消费者“多购买、少使用”。从这个角度来说，燃油税的实施对乘用车销量增长是有利的。对于高速公路而言，燃油税取代的是养路费、公路客运附加费、公路运输管理费等相关规费，对高速公路通行费收入不会有直接的影响，只能通过影响车流来间接影响到通行费收入。对于石油与化工行业而言，对于地方炼化企业来说，由于其规模较小，体制相对灵活，受影响可能相对较弱；而对国有大型炼化企业来说，船大掉头难，大幅波动的国际原油价格将使其处于进退两难的境地，因此，燃油税的推出可能会构成其长期利空。成