所得税会计的形成和发展是所得税法规与会计制度（准则）相互分离的必然结果，两者分离的程度和差异的种类、数量直接影响和决定了所得税会计处理方法的改进。我国有一个所得税法与企业会计制度（准则）适度分离的法律环境，与美、英等国法律环境不同，我国的财务会计人员和税务干部在申报企业所得税时还不能脱离会计利润基础上的纳税调整框架。而许多暂时性差异不是直接影响当期损益，对这些差异的纳税调整是跨年度、连续性的。不对这些暂时性差异进行所得税会计处理，纳税调整就意味着很可能要针对资产和负债的计税基础和会计账面价值分别设账。