昨天晚上看了<铁齿铜牙纪晓岚IV>的第5个故事的开头,
主要剧情如下:
纪晓岚上奏需要纹银300万兩清理黄淮两河河道淤泥,保10年无大水害.但户部尚书纳吉提出户部已亏空,没有纹银结余了.
皇上提出查账,于是,开始了为期3天的查账工作
在南书房厢房里排出一个长条桌,20个帐房在长条桌分两列做好,一边打算盘,一边复核那好几大箱的户部支出明细账.
(这就是一个审计team啊,长条会议桌分两边坐好,算盘换成电脑....... 第一次汗.......)
3天之后皇上拿到查账结果,一个铜板都不差,同时列出了支出大项前几名,第一名是皇上用于购买古玩字画,修建园林支出
(等等... 审了3天,就只复核了个总账明细账加计相符啊..... 第二次汗....... 不过还是赞叹 国资委的报告模版中一直有应收款 应付款前十名之类的附注披露事项 原来是打清朝乾隆年间就开始流行了.......)
拿到查账report,皇上很内疚,原来都是自己把户部银子花干了.只好着和珅牵头,想办法再筹措那治理河淤的3M兩纹银.但纪晓岚不甘心,便把几大箱户部支出明细账搬回了纪府,决心再亲自检查一下,就不信鸡蛋里挑不出骨头
(这里赞一下,虽然观众知道和珅嘱咐户部纳吉备有两套账,給皇上检查用的是"备查账"(其实就是花帐,影片里用备查账这个概念还真是.......).但至少要赞一下纪晓岚知道保留第一手审计证据,既然没有复印件,那先把花帐拿到自己家里,省的日后赖账)
纪晓岚和杜小月两人OT到深夜,也还是在做每本明细账各项目加计是否相符的工作.......
(看来加班到夜里,纪晓岚还是没有整理出审计思路呀....... 纪晓岚念一条,杜小月在算盘上加一项,比如念到军机处饷银1.5K兩,小月就加1500... 也不知道做个工资费用的PIT,哪怕做个总额/人数的平均工资分析也好啊....... 哎........ 遗憾........)
两人一直OT到快天亮,纪晓岚伏案快睡着了,审计效率极其地下的时候,杜小月正无聊的翻看着明细账发生,其中一条青山县忠烈祠修建费1M兩(即1,000,000.00兩)的条款吸引了小月的注意,便问纪先生为什么要在青山县修忠烈祠.纪晓岚正要讲青山县忠烈祠的典故,顿悟这修建费怕是高估了吧,100万兩银子呐... 够修河道预算的1/3了.......
(兴奋点来了... 两人终于找到审计的sense了... 正当我以为纪晓岚打算去找户部要修建合同,竣工决算书,工程款支付发票,完税证明等supporting的时候,纪晓岚开始部署他计划的实质性程序了)
纪晓岚想法设法编造做梦等谎言,骗和珅对乾隆亲口说出青山县太祖皇帝受黄狗,喜鹊救助,九死一生之际从明朝追兵刀下脱险的典故,再学春秋孟尝君,找自己门客小月潜入皇宫学黄狗叫,终引得乾隆对青山县忠烈祠观光参拜产生了兴趣.
(算是纪晓岚骗乾隆(客户董事长,最大股东)出具了年末在建工程盘点计划....... 再汗一下.......)
临盘点前,纪晓岚分别找户部尚书纳吉(客户财务经理),以及首辅大臣和珅(客户总裁,兼总会计师),询问工程预算偏高的原因.纳吉,和珅分别给出相同的支出合理性解释:合同预算中包含了忠烈祠主体建筑修建,以及相通道路的铺设,祭拜费用,每期维修保养费用支出等.期间屋瓦以及墙面出現工程质量问题,反复修复多次.......
(Auditor们!~破绽已经露出来了.......工程预算制定不严谨,工程施工质量存在重大风险,完工后的维修保养费用因不影响忠烈祠的使用特性(用于祭拜),发生的维修保养费用应该费用化,不应该资本化... 不应在户部明细账中做为忠烈祠修建的一次性支出中进行核算......)
心里有了底后,纪晓岚,杜小月在客户董事长乾隆的陪同下,前往青山县工程现场进行工程盘点,这一重要的实质性测试程序.前往现场需要3天,和珅借故中途赶到盘点小组驻地,千方百计拖延盘点小组前往审计现场的时间.期间更是使用了邪恶的美人计.......
(Sigh~~~ 纪晓岚还是审计经验不足啊....... 像我们D记的审计师, 早已在1212中学到, 向审计师提出不合理要求,例如就审计或签发审计报告等的日期做出不合理的时间限制时,我们应该考虑做为以识别的重大舞弊风险,进行额外审计程序的... 正是这时间上的差异,使得客户管理层舞弊有了可乘之机)
和珅趁机安排走狗刘全(客户总裁助理)拿着5000兩银票的工程款,速去青山县督工,在平地修建忠烈祠,工期限定3天.......
(纪晓岚还是不负众望,在到达现场时,面对已平地而起的忠烈祠,还是提出了工程与预算差异过大(其实应该利用专家意见,找工程师及评估师过来评估),油漆未干等破绽.但他还是忽略了索取竣工决算报告书等最有利的第一手材料,也没有做其他测试)
其他测试建议如下:
1.索取竣工结算/决算书,并取得工程监理确认
2.利用其他专家工作,寻求工程师,评估师,造价师的估值帮助
3.可检查忠烈祠日常开销明细账,检查购置香火及领用情况(虽然也可造假,但提高了造假难度)
4.询问忠烈祠雇员,检查雇员工资支付记录等(虽然也可造假,但提高了造假难度)
5.判断发现管理层有重大舞弊风险,可直接同公司治理层进行沟通.
看来纪晓岚IV的第五个故事的编剧是Audit出身,向前辈致敬了! O(∩_∩)O~