摘  要：2008年9月15日，以美国雷曼兄弟宣布破产为标志，国际金融危机在美国率先爆发，并迅速向全世界蔓延，演变为上世纪大萧条以来最严重的一场金融危机。为应对国际金融危机对我国的严重冲击，促进经济平稳较快发展，中央果断采取积极的财政政策和适度宽松的货币政策，一年来取得了显著成效。本文重点就实施积极财政政策的情况、效果和今后走向，作一探讨。　　关键词：积极财政政策，国际金融危机，取向分析
　　一、实施积极财政政策做到“三管齐下”
　　2008年9月以来，受国际金融危机的冲击，我国经济增长开始急剧下滑，2008年三、四季度GDP增长分别为9%和6.8%，9～12月工业增加值分别为11.4%、8.2%、5.4%和5.7%。当经济增速呈现急剧下滑的苗头和倾向时，政府于2008年11月9日宣布，我国开始实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策。一年来，积极财政政策在扩大投资、扩大消费和实行结构性减税政策方面，做到“三管齐下”，其政策力度之大、范围之广、作用之深，都是前所未有的。
　　（一）积极财政政策扩大投资的重要举措
　　从实施积极财政政策开始，中央决定，实行4万亿元中央政府投资项目建设计划，到2010年底前，分两年多时间完成。其中，中央财政出资1.18万亿元，带动地方和社会资金共计4万亿元。在中央财政1.18万亿元投资资金中，2008年四季度紧急安排1040亿元，2009年安排4875亿元，2010年安排5885亿元。
　　应当指出，中央财政出资1.18万亿元，是中央财政用于投资的增量资金；除此之外，在正常年份，中央预算内投资也安排和发行一定数量的建设国债，有一大笔资金用于投资建设。2009年中央财政预算用于中央政府公共投资的资金就有9080亿元，如扣除1.18万亿元增量资金中安排2009年使用的4875亿元，2009年正常安排的中央政府投资资金也有4205亿元。可见，2009年中央财政总投资安排的资金量非常大。
　　除中央政府4万亿元投资项目建设外，各级地方政府投资项目数额更大，为了确保地方政府对中央投资项目配套资金的需要，2009年首次允许省级地方政府共发行2000亿元债券，由财政部代理发行，列入省级预算管理。
　　这样，通过扩大中央财政投资规模，对扩大全社会投资规模起到了重要的导向和带动作用。2009年以来，我国投资保持高速增长，1～9月全社会固定资产投资增长33.4%，同比加快5.7个百分点；其中新开工计划总投资增长更快，表明后续投资势头不减。投资对经济增长的拉动作用明显增强，2009年上半年GDP增长7.1%，投资拉动经济增长达6.2个百分点，对经济增长的贡献率高达87.6%。①可以说，积极财政政策对投资的拉动，有效地扭转了经济增速急剧下滑的态势，使经济得以企稳回升。
　　（二）积极财政政策扩大消费的重要举措
　　1.实行工业品下乡的财政补贴政策。2009年，中央财政对农民购买家电产品及摩托车安排补贴资金200亿元，按产品销售价格的13%给予农民补贴；对农民报废三轮汽车和低速货车换购轻型载货车以及购买1.3升及以下排量的微型客车，给予一次性财政补贴，共安排补贴资金50亿元；对农民购买农机具的补贴资金安排130亿元，同比增长2.25倍，补贴种类由原来的9大类扩大到12大类，覆盖到全国所有农牧业县。家电、汽车摩托车、农机具“三下乡”政策效果非常好。以家电下乡为例，财政补贴率为13%，相当于7倍的乘数，也就是1元财政补贴资金可带动7元左右的销售收入，既可以满足农民对家电等产品的需求，又可以增加工业品的销售。据统计，2009年1～9月，全国家电下乡共销售电器2083万台，销售额388亿元，同比均大幅度增长；受家电下乡等政策的刺激，1～9月农村社会消费品零售总额增长16.0%，快于城市14.8%的增长。②
　　2.实行工业品以旧换新的财政补贴政策。2009年5月19日，国务院召开常务会议，决定加大财政刺激消费的力度，对汽车、家电实行以旧换新政策。其中，2009年中央财政将老旧汽车报废更新补贴资金从10亿元增加到50亿元，同时安排20亿元资金用于家电以旧换新补贴。
　　汽车以旧换新工作，主要针对符合一定使用年限要求的中、轻、微型货车和部分中型载客车，适度提前报废并换购新车的，对提前报废污染物排放达不到国I标准的汽油车和达不到国Ⅲ标准的柴油车，实行财政补贴，中型、轻型、微型载货车分别补贴6000元、5000元、4000元，补贴上限原则上不高于同型车辆的车购税。
　　家电以旧换新工作，先选择北京、天津、上海、江苏、浙江、山东、广东、福州、长沙9省市进行试点。补贴范围包括电视机、电冰箱、洗衣机、空调、电脑5类。以旧换新补贴不超过家电销售价格的10%，最高补贴标准：电视机400元/台，冰箱300元/台，洗衣机250元/台，空调350元/台，电脑400元/台。补贴金额中央财政负担80%，试点省市财政负担20%。据统计，截至2009年9月末，9省市共回收旧家电169万台，销售新家电131万台，销售额52亿元。
　　对汽车、家电实行以旧换新意义重大：一是拉动内需发展。2009年汽车报废将达270万辆，家电报废将达9000万台，相应地增加汽车、家电的销售。二是推进节能减排。老车比新车油耗平均高5%～10%，比“黄标车”高30%；老旧家电污染排放比新家电高20%～30%。三是有效利用资源。以旧换新涉及不少钢铁、有色金属、塑料、橡胶等资源可再利用。四是增加就业岗位。以旧换新政策有利于促进营销、物流、售后服务以及汽车、家电回收拆解等劳动密集型行业的发展，可安置大量人员就业。
　　（三）实行一系列结构性减税政策
　　实行结构性减税政策是2008年底召开的中央经济工作会议提出来的，是这一轮积极财政政策的一项重要内容。主要有：
　　1.实行增值税转型的改革。中央决定，从2009年1月1日起，在全国范围内实行增值税由生产型转为消费型的改革，即对企业购进机器设备所含的增值税，在其销项中予以全额抵扣。同时，下调小规模纳税人的增值税税负，将原工、商业企业6%和4%的税率一律下调至3%；并降低小规模纳税人的认定标准，工业企业由年应税销售额100万元以下下调至50万元以下，商业企业由180万元以下下调至80万元以下。这项改革，静态估算能为企业减轻税收负担1200多亿元，相当于较大规模的减税，有利于促进企业设备改造和技术更新，进而在全社会范围内有利于促进产业结构调整和升级换代。
　　2.实行促进房地产市场发展的税收政策。从2008年11月份起，我国两次采取减轻住房转让环节税负的政策。一是从2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下住房，契税税率下调至1%；对个人销售和购买住房暂免征收印花税；对个人销售住房暂免征收土地增值税。二是从2009年1月1日起，对个人住房转让环节营业税暂定一年实行减免税政策。其中，将现行个人购买普通住房超过5年（含5年）改为超过2年（含2年）转让的，免征营业税；不足2年转让的，由按其转让收入全额征收营业税，改为按其转让收入减去购买住房原价的差额征收营业税。③
　　国家减轻个人住房的税收政策，特别是减轻二手房交易的税负，配合其他刺激房地产市场发展的政策，对活跃楼市发生了重要作用。2009年以来，我国房地产投资、商品房价格和住房成交量持续攀升，1～9月房地产开发投资增长17.7%，比1～8月快3.0个百分点；9月70个大中城市房价同比上涨2.8%，涨幅比8月扩大0.8个百分点，环比上涨0.7%；1～9月全国商品房销售面积58371万平方米，同比增长44.8%，其中二手房交易比一手房更为活跃。④房地产市场的活跃，在一定程度上带动了经济复苏和发展。
　　3.进一步降低小排量汽车的车辆购置税税率。汽车产业是国民经济的重要支柱产业之一，为扩大内需，促进汽车产业发展，国务院决定，对2009年1月20日至12月31日购买1.6升及以下排气量的乘用车，将车辆购置税税率由10%下调至5%。⑤这样，消费者每买一部经济型小轿车，可减轻税负5000～6000元左右，有力地刺激了车市发展。据统计，2009年前8个月，我国共减免车购税114亿元，极大地调动了消费者购车的积极性；⑥前9个月我国汽车产销分别达到961万辆和966万辆，同比分别增长32.0%和34.2%，其中1.6升以下排量汽车销量增长66%，所占市场分额提升至70%。当然，促进车市火爆的政策不仅限于车购税，还有前述的汽车下乡、汽车以旧换新等政策，形成了政策合力。
　　4.多次提高出口退税率，千方百计稳定外需。我国外贸依存度超过50%，国际金融危机对我国外需的冲击最大。为了稳定外需，减少出口下降对国内经济增长的压力，自2008年8月以来，我国先后7次较大幅度地提高出口退税率，使平均出口退税率接近“征多少、退多少”的水平，初步扭转了外贸出口下滑的趋势。2009年9月，我国外贸进出口、出口、进口同比分别下降10.1%、15.2%和3.5%，但环比上月分别增长14.2%、11.8%和17%，从2009年3月开始已连续7个月出现反弹，外贸逐月回升的趋势得以确立。特别是提高出口退税率产品的出口降幅，明显低于总体降幅。2009年前9个月，凡提高出口退税率比较集中的产品，如服装、鞋、箱包、家具、塑料制品等劳动密集型产品，其出口降幅比总体降幅低21.3%。
　　5.实行扶持中小企业、服务业发展和扩大就业的税收政策。一是运用税收机制促进中小企业发展。为缓解中小企业融资难的问题，对中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务的收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征营业税。最近，国务院发布《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号），决定自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。二是实行鼓励先进服务业发展的税收政策。经国务院批准，自2009年1月1日至2013年12月31日，对全国20个服务外包示范城市经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税；其离岸服务外包业务收入免征营业税；其职工教育经费不超过企业职工工资总额8%的部分可在企业所得税税前抵扣。⑦三是现行促进下岗失业人员再就业的税收优惠政策，对企业招用下岗失业人员3年内按实际招用人数予以定额（每人每年4000元，可上下浮动20%）依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税；下岗失业人员从事个体经营按每户每年8000元扣减当年应纳税款。这项政策本截至2008年年底，为了稳定就业，国务院决定将这项政策延续到2009年年底。⑧
　　结构性减税政策还涉及一些特定的行业性、区域性减免，加上中央和省级地方减免了一些政府基金、收费项目，初步测算，2009年一年约减轻企业和居民税费负担5500亿元左右。
　　二、经济形势呈现企稳向好的态势
　　（一）经济形势企稳向好
　　1.经济增长开始企稳回升。继2009年一季度GDP增长6.1%探底之后，二季度以来，经济开始企稳回升，二季度GDP增长迅速回升至7.9%，三季度GDP增长8.9%，预计四季度增长10%左右，全年GDP增长8%以上，可以确立。总的看，这一轮我国经济走势呈现V型，而不是U型；我国经济在全球经济中率先复苏和发展。
　　2008年我国GDP为300670亿元人民币，如按平均汇率6.6641计算，为45118亿美元，总量超过德国，上升到世界第三位。日本2007年GDP为43838亿美元。据日本经济产业省2009年发布的年度报告称，如果中国经济增长继续超预期，日本经济继续低迷，那么，中国GDP总量将在2009年或2010年超过日本，位居世界第二位。
　　2.经济效益逐步好转。一是企业效益逐步好转。2009年1～8月，全国规模以上工业企业实现利润16747亿元，同比下降10.6%，降幅比2009年1～5月缩小12.3个百分点，比2009年1～2月缩小26.7个百分点。国家统计局数据表明，2009年工业利润降幅呈明显缩小态势，全年有望实现正增长。二是财政收入也扭转了下滑趋势。2009年1～9月，全国财政收入51519亿元，同比增长5.3%，其中9月增长33%，扭转了年初以来的下降趋势。2009年年初以来，财政收入下滑较多，一方面受减税政策的影响，另一方面受经济增速减缓、企业效益下降的影响；但年中以来，随着政策力度不断加大，经济开始企稳回升、企业效益逐步好转，财政收入增长逐步加快，基本扭转了下降趋势。
　　（二）经济企稳回升的基础尚不稳固
　　1.从国内经济因素来看，还面临一些突出的矛盾和问题。（1）结构性矛盾比较突出。我国工业产能过剩，新能源中风能、多晶硅也出现了产能过剩。例如，2008年我国粗钢产能6.6亿吨，2009年供需平衡只有4.7亿吨，产能过剩达1.9亿吨；而钢铁的重要原料铁矿石又严重紧缺，并受制于国际市场的垄断。又如，多晶硅是太阳能发电的原料，是节能的，但多晶硅本身又是高耗能、高污染行业。我国是世界上最大的多晶硅生产国，但产品的97%左右要提供给国外市场，等于把资源消耗和污染留在了国内。总之，我国一方面工业产能过剩，一方面资源紧张，资源约束受国际因素影响比较大。（2）农业和粮食生产比较薄弱。粮食持续增产难度越来越大。2009年我国粮食播种面积16.2亿亩，比2008年增加了2000万亩，虽然前段一些地区受旱灾影响，但经过努力，2009年粮食可望获得丰收。2010年继续保持农业增产和粮食丰收的难度非常大，继续扩大粮食播种面积的空间很小了。这几年即使粮食丰收，也是紧平衡，一旦歉收，对物价和国民经济的影响会非常大。（3）扩大内需的内生机制有待完善。目前经济增长主要靠政策带动，但政策消耗财政、金融资源较多，长期下去不具有可持续性。如何完善和发挥市场机制作用，至关重要。例如，启动民间投资机制，放宽准入限制，减轻财政负担，更好地发挥社会资金作用不失为一良策。
2.从国际经济因素来看，西方国家经济复苏将是曲折和缓慢的。（1）就业形势仍在恶化。2009年9月，美国失业率升至9.8%，欧元区、日本失业率高企，均接近历史新高。据国际劳工组织预计，2009年全球失业率将达6.8%，为1991年以来的最高水平。失业率高，会降低人们的收入水平，打击消费，进而影响经济的复苏。（2）经济政策面临较大挑战。主要发达国家利率水平已降至历史最低，财政赤字和债务水平都处于高位，进一步采取常规的扩张政策空间有限。美、欧、日等西方国家纷纷采取定量宽松的货币政策。例如：2009年3月18日，美联储决定出资11500亿美元，分别购买7500亿美元房产抵押债券、1000亿美元房贷机构债券和3000亿美元长期国债；2009年3月，英国央行宣布动用1500亿英镑购买债券，8月6日又宣布增加500亿英镑购买债券；2009年7月6日，欧洲央行宣布执行一项购买期限为3～10年的债券；等等。西方国家大量采用定量宽松的货币政策，增发大量的票子，为未来通货膨胀埋留了隐患。（3）美国负债消费模式将发生重大转变。最近，奥巴马政府不断发出信号，说美国不会继续当全球最后的消费国和进口国。美国白宫首席经济顾问萨默斯强调，美国必须从消费型经济转为出口导向型经济，必须从依赖金融活动转向发展实业。这表明，美国要实行出口导向型战略，其负债消费模式将发生重大转变。据统计，美国居民储蓄率已由危机前的-1.8%上升到目前的5.6%。这样，一旦美国经济稳步复苏，美国等西方国家将加强贸易保护主义，并极有可能采取美元贬值的政策，以实现出口导向型战略。今后相当长一段时期，我国外需面临的环境不容乐观。
　　三、2010年财政政策取向分析
　　综上分析，我国经济形势逐步向好，主要是靠政策支撑，在国内外经济环境依然比较严峻的情况下，我国经济回升的基础尚不稳固，刺激经济发展的宏观政策稍有松动，经济就有可能出现反复。目前经济形势正处于“逆水行舟、不进则退”的境地。所以，2010年要保持宏观经济政策的连续性和稳定性，继续实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策，并根据形势需要不断丰富和完善一揽子刺激经济发展的政策。
　　我国继续实施积极财政政策的空间还比较大。2009年中央财政赤字预算安排7500亿元，加上中央财政代地方发行2000亿元债券形成的赤字，国家财政赤字为9500亿元，占当年GDP的比重在3%以内；2009年中央财政国债余额为62708亿元，占当年GDP的比重约20%左右，均在国际安全线以内。
　　2010年积极财政政策要继续“三管齐下”：
　　（一）保持财政投资力度不减
　　2010年，要继续完成中央4万亿元投资计划的另一半，其中中央财政要安排增量投资资金5885亿元，加上正常的预算内外投资资金的安排，中央财政总投资规模要与2009年相当。这样，国家财政赤字规模与2009年大体相当，但GDP总量继续增加，赤字占GDP的比重仍控制在3%以内，甚至比2009年略有降低，债务余额占GDP的比重略有增加。总的看，这两项指标仍控制在国际安全线以内。
　　要尽快研究和出台促进民间投资的办法。2009年上半年，我国民间投资38666亿元，同比增长34.3%，快于同期城镇固定资产投资增长33.6%的增速；民间投资占城镇固定资产投资的49.5%，超过国有及国有控股投资比重6.9个百分点。⑨这表明，当前民间投资面临的主要问题还不是融资，更主要的是市场准入。如果准入领域不进一步放开，民间投资规模就很难扩大。要制定和采取新的措施，引导和支持民间投资进入基础设施、公用事业、金融保险、文教卫生等领域，保护民间投资的合法权益。只有民间投资上来了，才能进一步发挥财政投资对社会投资的引导和带动作用。
　　（二）不断扩大财政政策刺激消费的力度
　　居民消费是最终需求，投资只是中间需求，最终需求上不去，投资是不能长久的。扩大内需的一个重要方面就是要扩大居民消费需求。2010年，要重点研究财政政策扩大消费特别是居民消费的办法。
　　1.增加居民收入。采取多种有效措施，增加农民、城镇低收入者和企业离退休人员的收入；推进公务员补贴制度改革和事业单位工资制度改革。要拓宽渠道，振兴资本市场，努力增加居民财产性收入。与此同时，要采取限制高管薪酬的办法。财政部已规定国有金融机构高管最高年薪不得超过280万元，今后要进一步完善和细化有关措施。
　　2.进一步完善汽车、家电下乡政策和以旧换新政策。目前实行的家电、农机具、汽车“三下乡”政策效果比较好，既满足了农民对家电等产品的需求，又可以消化企业过剩的产能。2010年，可以进一步扩大工业品下乡的范围，完善财政补贴办法，同时可考虑将消费品下乡政策有条件地在城镇低收入群体中推行。2009年，汽车、家电以旧换新政策只是在9省市进行试点，主要集中在东部发达地区；2010年，可考虑将试点地区逐步扩大到中西部地区，进一步开发内地的市场。
　　（三）实行有增有减的结构性税收政策
　　这几年，我国相继推出企业所得税、增值税的改革，同时伴随较大规模的减税；2010年，继续实行较大规模的减税不大可能，而是要在完善和优化税制的基础上，实行有增有减的税收政策。
　　1.改革资源税。温家宝总理在2009年《政府工作报告》中已明确提出这项改革任务。一是要适当扩大征税范围。可考虑将水资源列入资源税的征税范围。二是改进计税方式。现行计征方式均采取从量计征方式，下一步，要根据不同应税品目的特点，分别采用从价计征和从量计征的计税办法，如对石油、煤炭等产品可考虑实行从价计征，通过价格机制作用，合理开发资源，保护环境。三是适当提高税率（税额）标准。这项改革，短期对资源开发企业会有一些影响；但随着经济的不断复苏和资源价格回暖，企业有一定的消化能力，总体影响不是很大。
　　2.调整和完善刺激内需的税收政策。一是促进二手房市场发展的营业税政策。为活跃二手房交易、促进房地产市场发展，2009年出台的二手房营业税政策的有效期为2009年1月1日至12月31日。2010年，是继续延续这项政策还是作适当的调整，要根据房地产市场特别是二手房市场发展状况来确定。二是促进小排量汽车销售的车购税政策。这项政策的有效期为2009年1月20日至12月31日，对促进小排量汽车销售和车市发展，发挥了重要作用。2010年，也要根据整个汽车市场发展情况研究这项政策的延续问题。三是促进下岗失业人员再就业的税收政策。原《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）指出，下岗失业人员再就业的税收优惠政策审批期限为2006年1月1日至2008年12月31日。2009年，受国际金融危机的影响，就业形势比较严峻，为稳定就业，又将上述税收优惠政策审批期限延长1年，至2009年年底止。2010年，要考虑整合现行就业税收政策，拟不分特殊群体，只要是就业困难人员（要经有关部门严格界定），就可享受一定的税收政策扶持，这样，当前就业矛盾比较突出的大学生、农民工等群体，也可享受政策扶持。通过税收政策调整，建立适合我国国情的促进就业发展的长效机制。
　　3.完善资本市场的税收政策。目前，国家对股票市场中各类限售股（即俗称的“大小非”）持有者分为两类：一类为国家、法人和机构持有者，一类为个人持有者。目前对国家、法人和机构持有者在市场上减持解禁限售股产生的收益所得，征收企业所得税；但对个人持有者减持解禁限售股产生的收益所得，暂无征税。⑩在国际上，许多国家对个人投资股票征收资本利得税，一般是对投资股票的净所得（一定时期内投资收益减去亏损的差额，如净亏损可在以后时段内进行抵扣）进行征税，通过设置不同的税率，抑制短期炒作股票，鼓励投资者长期持有股票。我国暂无资本利得税，而且对个人在股票市场上买卖股票形成的净所得，也暂不征收个人所得税。股票市场买卖属于二级市场，从培育股票市场发展、合理增加居民财产性收入的角度出发，今后一段时期内，对个人买卖股票暂不征税，是必要的。但是，各类限售股解禁和减持，属于股票从一级市场进入二级市场，在我国特殊的制度环境和历史条件下，这是产生暴利的一条重要渠道，可考虑对个人减持限售股的净所得，研究进行税收调节的办法。这样，可在一定程度上限制“大小非”的减持速度和规模，稳定股票市场；同时，也有利于调节过大的个人收入差距，完善资本市场税收制度。
　　4.完善进出口税收制度。一是完善出口退税制度。
　　将来应主要依照鼓励类、允许类和限制类分别设置不同的出口退税率，减少退税率档次，保持出口退税政策的稳定性。二是完善出口退税办法。目前出口退税分为外贸企业收购出口“先征后退”与生产企业自营出口“免抵退”税两种方式。“先征后退”在征、退税环节处于分离状态，容易诱发骗退税现象。目前国外大都采用“免抵退”税办法，其优势比较明显，可减少企业资金占压，实行征退税合一，便于监管，减少漏洞。下一步改革方向，可考虑对出口货物全面推行“免抵退”税办法，将外贸收购出口“先征后退”改为代理出口，前移生产企业实行“免抵退”税。推行代理制符合外贸体制改革的方向，有利于增强生产企业直接参与国际竞争的能力，促进外贸增长方式的转变。
　　5.改革和完善个人所得税制。个人所得税对调节收入分配具有重要作用。近年来，政府不断推进个人所得税改革，如两次提高工薪收入个人所得税费用扣除标准，暂免征收储蓄存款利息税，对年收入12万元以上的高收入者实行自行申报纳税制度等，对减轻中低收入者税收负担，加强对高收入者的税收调节，发挥了一定的作用。要进一步发挥个人所得税的调节作用，必须建立综合与分类相结合的个人所得税制。从近期改革看，一是调整和完善费用扣除额。对劳务报酬所得、稿酬所得等，可逐步调整为与工薪费用扣除标准一致。二是调整级距和税率。目前工薪所得税率从5%～45%，分9个级距，太多，可适当缩小级距，加大级差调节力度，既起到降低中低收入者税收负担的作用，又能有效调节高收入。三是完善费用扣除办法。根据生活需要、家庭赡养等情况，适当增加个人的单项扣除项目。从中长期改革看，要积极创造相关条件，建立综合与分类相结合的个人所得税制，对劳动性收入主要采取综合征收办法，这是个人所得税的主体收入，同时对资本性收入主要采取分项征收方式。
　　6.研究开征房地产税（即物业税）。这是建立健全地方税制的核心税种，同时，也有利于完善对房地产市场的调控。应积极稳妥地推进房地产税的改革，重点是：清理收费，简并税种，公平负担，取消所有不合理、不合法的收费，把一部分具有税收性质的收费改为税收；合并房产税、城镇土地使用税，对不动产按评估价值开征统一规范的房地产税。目前，已在全国部分地区开展房地产税模拟评税试点，并积极研究房地产税改革的具体方案。根据形势发展的需要，可采取分步实施的步骤，首先，可在有条件的地区进行“实转”试点，待总结经验后，再逐步全面推进这项改革。
　　此外，还要进一步研究和完善增值税、营业税、消费税等税收改革，并根据形势发展的需要，研究出台进一步刺激经济发展、优化经济结构、扩大居民消费和扶持中小企业发展的税收政策。
　　注释：
　　①《国家统计局：前三季度国民经济企稳回升势头逐步增强》，国家统计局网站2009年10月22日。
　　②《如何看待社会消费品零售总额》，《经济日报》2009年10月25日。
　　③《财政部国家税务总局关于个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2008]174号）。
　　④《前三季度全国房地产市场运行情况》，国家统计局网站2009年10月15日。
　　⑤《财政部国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税[2009]12号）。
　　⑥《前8月全国车购税减免114亿元》，《北京商报》2009年9月24日。
　　⑦《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税[2009]63号）。
　　⑧《财政部国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知》（财税[2009]23号）。
　　⑨《调结构：振兴经济重中之重》，《中国人大》2009年15期。
　　2009年1月7日，财政部、国家税务总局下发《关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）指出，对上市公司员工取得公司给予的股票增值权所得和限制性股票所得，征收个人所得税。这实际上是上市公司借用股权概念，以期权方式对公司员工进行的激励和奖励，如在未来一段时期内，经员工努力工作，公司效益增加和股价上升，由此形成的增值，公司以奖金形式发给员工，对这部分奖金收入要征收个人所得税。这与公司员工持有限售股不同，后者涉及股权转让，解禁后，公司员工可在股票二级市场上出售。
　　参考文献：
　　（1）《温家宝主持召开国务院常务会议研究部署进一步扩大内需促进经济平稳较快增长的措施》，中国政府网2008年11月9日。
　　（2）温家宝《2009年政府工作报告》，新华网2009年3月5日。
　　（3）全国人民代表大会常务委员会办公厅编《中华人民共和国第十一届全国人民代表大会第二次会议文件汇编》，人民出版社2009年版。
　　（4）财政部《关于2008年中央和地方预算执行情况与2009年中央和地方预算草案的报告》，新华社2009年3月15日。
　　（5）《财政部部长助理张通就积极财政政策在线答问》，中国政府网2009年4月9日。
　　本文是国家社会科学基金特别委托项目[email=08@zh003]08@zh003[/email]项下成果。

作者：国家税务总局政策法规司 丛明 暨南大学经济学院 朱乃肖 来源：《税务研究》2010年第1期