好友抛来一个税企争议问题：2017年B公司被A公司吸收合并，采取特殊性税务处理。吸收合并时，经计算，B公司每年可弥补的亏损限额为100万元，剩余可弥补期限3年，即2018-2020年。吸收合并后的A公司2018年度亏损50万元，那么A公司2018年度还能不能弥补B公司原来的亏损呢？有观点认为，由于A公司2018年度亏损，因此A公司2018年度无法弥补原B公司可以结转的亏损，B公司剩余可弥补亏损的年度为2019-2020年。

相关的规定如下：

1、财税〔2009〕59号：“可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。”

2、税务总局公告2010年第4号：“《通知》第六条第（四）项所规定的可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。”

3、企业所得税年度纳税申报表填表说明：“第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额。合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。”

老姜认为，虽然A公司2018年度亏损，但依然可以将B公司原来的亏损额结转过来，增加A公司以后年度待弥补的亏损额。也就是先将亏损转入，能不能实际弥补则视A公司的盈亏情况。那种作废B公司一个可弥补亏损年度的做法既没有道理也没有依据。因此，申报表应该按以下方法填写：

类似的问题还有非货币性资产投资所得递延与亏损的弥补顺序问题。

财税〔2014〕116号：“居民企业（以下简称企业）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。”

假设A公司2018年度经营亏损50万元，另，其当年非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得为400万元，可以不超过5年均匀确认的所得是400万元，而不是弥补经营亏损后的350万元，因为这里递延的是非货币性资产转让所得，而不是企业的当年度所得。假设选择按5年确认，则A公司2018年度对非货币性资产对外投资应确认所得80万元，弥补经营亏损后所得为30万元。申报表填写如下：