最近正是所得税汇算清缴及第一季度申报期，不少财务咨询老李不少关于这方面的问题，老李系统的整理出来，和大家一起交流学习。

一、企业弥补亏损的主要形式

根据相关财务准则、会计制度以及公司法和企业所得税法等文件规定，企业亏损弥补的程序主要如下：

1、税前利润弥补：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

2、税后利润弥补：即企业本年度发生的亏损，当连续5年用税前利润弥补后，仍不足弥补的，从第6年起，应当用税后利润弥补。

3、盈余公积弥补：即企业发生的亏损，依照税法的规定弥补后仍未弥补的亏损，由董事会提议，经股东(大)会或类似权力机构批准，可以用所提取的盈余公积来弥补。

二、税务和会计处理差异

税法上的亏损含义：根据[企业所得税法实施条例第十条规定：”亏损，是指企业依照企业所得税法及其实施条例的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。“

这句话具体分析：一是，不征税收入和减免税收入，不得弥补亏损。二是，根据企业所得税法第五条规定：“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。“也就是说，这个所得税亏损，指的是税前亏损。

会计上的亏损含义：会计上的亏损是盈利的对称，指当年总收入小于当年总支出。一般有营业利润（亏损），利润（亏损）总额，净利润（亏损），如净亏损＝净利润(利润总额－所得税费用)的负值。

所得税费用是什么？这个就是您缴纳的企业所得税啊。

那会计上的亏损叫什么？“税后亏损”

如果你2019年弥补2018年亏损，税法上是不可能让你用税前利润弥补税后亏损的。因为税前利润是要缴税的。这，就是个常识问题。