归类变更盈余管理/异常核心利润/未预期核心盈余

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参考文献

[1]赵东,王爱群.资本市场开放与归类变更盈余管理——基于互联互通机制的经验证据[J].华东经济管理,2019,33(11):114-123.
[2]周夏飞,魏炜.非经常性损益披露监管与归类变更盈余管理——来自中国上市公司的证据[J].浙江大学学报(人文社会科学版),2015,45(05):119-132.
[3]张子余,张天西.“特殊损失项目”与“核心费用”之间的归类变更盈余管理研究[J].财经研究,2012,38(03):70-80.


计算说明


借鉴McVay的模型i估计合理的核心利润，将核心利润分为预期部分和未预期部分：

其中：

• 核心利润（CE）＝（营业收入－营业成本－销售费用－管理费用＋固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧＋无形资产摊销＋长期待摊费用本年摊销）/营业收入；
• CEt为核心利润，由财务报表数据计算得到，考虑到核心收益具有持续性，故将其滞后一期项作为解释变量引入模型。
• 净经营资产周转率(ATOt)=第t期营业收入/第t期平均净经营资产。其中，净经营资产（NOAt）=期末经营资产一期末经营负债=（资产合计一货币资金一交易性金融资产一应收利息一可供出售金融资产一持有至到期投资）一（负债合计一短期借款一交易性金融负债一应付利息一长期借款一应付债券）。
• 应计利润（Accruals）＝（营业利润－经营活动产生的现金流量净额）/营业收入。
• △Salest为销售收入(营业收入)增长率,随着销售收入的增长,单位销售收入对应的固定成本减小。
• Neg△Salest这一变量较特殊，当△Salest小于0 时，其取值与△Salest相同，当△Sales大于0时,其取值为0。
  

对模型进行回归,得到被解释变量核心利润(CEt)的估计值，将其作为预期核心利润,实际的核心利润与预期核心利润的差额(即残差项)作为异常(未预期)部分,记为 UNCE


数据说明

样本选择：全部A股1999-2022年数据

与参考文献相同，做了如下的处理：剔除同行业中少于10家样本的企业

包含两个版本：一份未剔除、一份剔除金融和ST、*ST或PT

注：提供了剔除所需数据和剔除代码，若无需做该项剔除处理，自行删除相关代码重新运行即可

行业参照证监会2012年行业分类标准，制造业用二级行业分类，其他用一级分类来计算

并对连续型变量进行了1%和99%分位数的缩尾处理

每个压缩包都附有初始数据，计算代码，参考文献和最终数据

赠送超值上市基本信息：证券代码、统计截止日期、上市公司ID、证券简称、ABH股交叉码、行业名称、行业代码、中文全称、公司成立日期、首次上市日期、法人代表、注册资本、公司网址、经营范围、主营业务、上市状态、注册具体地址、注册地址所属省份、注册地址所属城市、注册地经度(E)、注册地纬度(N)、公司办公地址、办公地址经度、办公地址纬度、办公地址邮政编码等。

数据截图



分年份数据量统计

缩尾后的描述性统计

1999-2022年上市公司归类变更盈余管理异常核心利润未预期核心盈余.zip
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