第一编 审计基本原理
本编是注册会计师审计的基本知识， 对审计的概念与保证程度、 审计目标、 审计要素、
审计风险、 审计计划、 审计证据、 审计抽样、 信息技术对审计的影响、 审计工作底稿等内
容进行了 介绍； 并简单介绍了相关的审计流程， 使学员能在系统学习前对审计课程有初步
了解。
本编内容总体难度适中。 考试时， 多以客观题或简答题为主， 尤其审计计划、 审计抽
样是简答题很好的考点， 同时综合题涉及本章的可能性也很大（如： 审计目 标与认定、 审
计计划等）。
第一章 审计概述
考情分析：
本章整合了 2013 年教材中的部分内容， 如： 审计的含义、 审计目标及认定、 审计的固
有限制、 审计基本要求（职业谨慎、 职业判断等）、 审计流程、 审计风险等相关内容， 并增
加了诸如： 审计要素等相关内容。
本章难度较大， 尤其是第 3 节审计目标中关于认定的理解， 是教材的难点， 也是考核
综合题的必备知识点， 除第 3 节之外的内容， 主要是介绍了一些基础知识， 为后续章节的理
解奠定了基础。 预计本年分值应该在 5 分左右。
第一节 审计的概念与保证程度
一、 审计的定义
【相关链接】
股份公司的运作模式
股东（财产所有者） 报表（按标准编制） 管理层（财产经营者）
（预期使用者）
独立的中介机构或人员
几点启示：
（1） 注册会计师审计产生的客观原因——财产所有权和财产经营权的分离；
（2） 注册会计师审计不是一开始就有的， 而是随商品经济的发展而发展；
（3） 注册会计师审计的特征——独立、 客观、 公正。
（一） 审计的定义
财务报表审计： 是注册会计师的传统核心业务， 是指注册会计师对财务报表是否不存
在重大错报提供合理保证， 以积极方式提出意见， 增强除管理层之外的预期使用者对财务
报表信赖的程度。
（二） 审计定义的理解