《上市公司会计监管报告（2013）》（学习笔记）-28

由于通常情况下资产的账面价值小于按照公允价 值确定的新的计税基础，上述差异为可抵扣暂时性差异，应按照会计准则的规定 确认递延所得税资产。年报分析中发现，部分上市公司在会计处理时仅关注纳税主体个别报表层面的 暂时性差异，对于合并报表层面由于企业合并形成的暂时性差异认识不足，没有按照会计准则的规定确认企业合并中形成的上述递延所得税资产或负债。