试论英国会计准则委员会的《财务报告原则公告》
2003 年,我国财政部会计准则委员会下属的会计理论专业委员会开始了制定财务会计概念框架的研究。会计理论专业委员会成立了若干项目研究组,并且计划用一年的时间,开展研究工作,提交研究报告,从而为我国起草《财务会计概念框架》奠定基础。在这一背景下,笔者选择了英国会计准则委员会发布的《财务报告原则公告》作为研究对象,分析英国制定财务会计概念框架的历程,以期为我国财务会计概念框架的制定贡献一份微薄之力。本文的研究框架分为四个部分。
第一部分为概论,首先简要地介绍英国会计准则的发展过程和会计准则制定机构建立和变迁的经过,然后着重说明为了建立财务会计概念框架,英国所做出的不断努力和获得的主要成果。第二部分详细分析英国在制定财务会计概念框架过程中产生的三大争议:资产/负债观与收入/费用观争议、历史成本与现行价值争议和损益表与全面已确认利得和损失表争议。第三部分借助“报告财务业绩”和“报告交易实质”这两份准则的制定和评价过程来具体说明《财务报告原则公告》是如何帮助准则制订者制定和评价会计准则的。第四部分结合上述分析,简单明了地勾勒出英国制定《财务报告原则公 ...