【精选】坏账准备常见 12 个问题

浅谈坏账准备的两个问题根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采
用备抵法，计提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分
析法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提的坏账
准备?方法一经确定，不得随意变更?如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。


《企业所得税税前扣除办法》国税发[2000]84 号（以下简称《办法》）和《关
于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》国税发[2003]45
号（以下简称《通知》）规定：企业所得税前允许扣除的坏账损失，原则上必须
遵循真实发生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比
法，除按年末应收账款余额的 5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会计制度
等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业所得税前扣
除……
“坏账损失明细表”解读新的《坏账损失明细表》属于新《企业所得税纳税申
报表》的二级附表。该表的会计金额、税收金额及纳税调整数额要填列在一级附
表四《纳税调整增加项目明细表》的 13 行财产损失或 14 行坏账准 ...