案例：出口退税的计算


某企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口业务适用免抵退办法。某月初留抵
税 120 万，当期购进材料一批进项税 80 万元，此材料所有产品均需耗用。为进料加工业
务另进口免税材料 300 万，当期内销产品的收入是 600 万元，一般贸易出口以到岸价 500
万签订合同结算，其中运保佣 50 万元已经出口时支付。进料加工业务出口产品离岸价
700 万元。来料加工业务进口材料 400 万，加工完成后出口产品收取的料工费 110 万元。
货物的征税率 17%，退税率 13%。当月一般贸易出口发生退货（上月作销售，且已申报免
税）100 万元，原运保佣 10 万元，经协商由我方承担运货运保佣及退货发生的 5 万元费
用，问免抵退
答案
剔：1.来料加工应转出的=80*110/（600+500-50+700+110）=4.73
2.一般贸易不得免低的=（500-100-50+10）*（17%-13%）=14.4
3.进料加工不得免低的=700-300）*(17%-13%)=16
抵：应纳税额=600*0.17-（80-4.73-14.4-16）-120 ...